Нужна ли ККТ и какой налоговый режим выбрать ИП на НПД при найме сотрудника для столярной мастерской?

Потеря права на НПД при найме работника по трудовому договору

Самозанятость («Налог на профессиональный доход») принципиально несовместима с наличием наёмных работников. Это прямо заложено в определении режима:

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
— ч. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Клиент планирует оформить сотрудника именно по трудовому договору, а не по гражданско-правовому. НПД допускает сотрудничество с подрядчиками по ГПХ, но не с работниками по ТК. Ограничение категорично:

Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей
— п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Подп. 4 п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ прямо исключает из НПД лиц, «имеющих работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях». Как только ИП примет сотрудника по трудовому договору, он перестанет соответствовать требованиям режима и обязан сняться с учёта как налогоплательщик НПД.

Практическое следствие для клиента: оставаться на НПД и одновременно держать штат нельзя — режимы придётся менять до (или сразу после) приёма работника. Переход возможен на УСН или ПСН.

Вывод: При найме сотрудника по трудовому договору ИП утрачивает право на НПД — самозанятость допускает привлечение только подрядчиков по ГПХ, но не работников по ТК. Необходимо перейти на УСН или ПСН.

ККТ: нужна ли и как формировать чеки после ухода с НПД

Сейчас ИП формирует чеки в приложении «Мой налог» — это обязанность самозанятого, а не применение ККТ. НПД прямо освобождён от контрольно-кассовой техники:

Контрольно-кассовая техника не применяется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход.
— п. 2.2 ст. 2 ФЗ № 54-ФЗ

Пока клиент на НПД, кассовый аппарат не нужен. Но это освобождение действует только в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход, и прекращается вместе с режимом.

После перехода на УСН либо ПСН ситуация меняется:

1. На УСН обязанность применять ККТ при расчётах с физлицами (наличными и электронными средствами платежа) действует в общем порядке — льгот у «упрощенцев» на изготовление и продажу изделий из дерева нет. Чек придётся формировать через зарегистрированную онлайн-кассу (или облачную кассу) и передавать покупателю.

2. На ПСН есть льгота, но она не покрывает деятельность клиента. Без ККТ могут работать только ИП на ПСН по строго перечисленным видам деятельности:

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 - 16, 19 - 27, 29 - 31, 34 - 36, 39, 41 - 44, 49 - 52, 54, 55, 57 - 62, 64, 66 - 80 пункта 2 статьи 346 43 Налогового кодекса Российской Федерации , могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4 7 настоящего Федерального закона
— п. 2.1 ст. 2 ФЗ № 54-ФЗ

Изготовление деревянных коробок и изделий на заказ (столярное производство) в этот перечень подпунктов не входит — пункт 2.1 ст. 2 ФЗ № 54-ФЗ отсылает к конкретным подпунктам п. 2 ст. 346.43 НК (в основном бытовые услуги, ремонт, аренда, общепит). Производство и продажа собственных изделий — это розница/реализация, а для розничной торговли на ПСН льгота по ККТ также ограничена площадью до 150 м² и не является всеобщей.

Итог для клиента: при любом сценарии (УСН или ПСН) после смены режима понадобится онлайн-касса, если расчёты идут с физическими лицами. Налоговый орган вправе штрафовать за неприменение ККТ:

Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей. (В редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 240-ФЗ) (Часть в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ) 3. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, - влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток. (Дополнение частью - Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ) 4.
— ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

Вывод: Сейчас чеки в «Моём налоге» заменяют ККТ и законны, но только пока действует НПД. После перехода на УСН или ПСН ИП обязан применять зарегистрированную онлайн-кассу при расчётах с физлицами (наличными и электронными средствами платежа); льгот, освобождающих от ККТ изготовление и продажу деревянных изделий, ни на УСН, ни на ПСН нет. За работу без ККТ грозит штраф до 1/2 суммы расчёта (не менее 10 000 руб.).

Применимость патента к виду деятельности клиента

Патентная система (ПСН) вводится законами субъектов РФ и применяется только к перечню видов деятельности, установленному регионом:

Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации , если иное не предусмотрено настоящим пунктом . (В редакции Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Патентная система налогообложения устанавливается в федеральной территории "Сириус" в соответствии с настоящим Кодексом. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
— п. 1 ст. 346.43 НК РФ

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения
— п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Ключевой вопрос — попадает ли «изготовление деревянных коробок и изделий на заказ» в этот перечень. Глядя на федеральный перечень п. 2 ст. 346.43 НК РФ, прямого вида «производство деревянных изделий (кроме мебели)» в нём нет. Ближайшие смежные позиции:

ремонт мебели и предметов домашнего обихода; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 8) услуги в области фотографии; (В редакции Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ) 9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг ; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг ; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; 14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; 15) услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых; (В редакции Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ) 16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; 17) сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 18) деятельность ветеринарная; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 19) сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 20) изготовление изделий народных художественных промыслов
— подп. 7 и 20 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Подп. 7 «ремонт мебели и предметов домашнего обихода» и подп. 20 «изготовление изделий народных художественных промыслов» не охватывают серийное изготовление утилитарных деревянных коробок и изделий на заказ. Производство готовой продукции собственного изготовления — это, как правило, реализация (розничная торговля), а не «ремонт» и не «народный художественный промысел».

Дополнительное ограничение: для розничной торговли ПСН не применяется при площади торгового зала свыше 150 м² и при оптовой торговле/торговле по договорам поставки:

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем , в отношении которых применяется патентная система налогообложения . (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 6. Патентная система налогообложения не применяется в отношении: 1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 2) деятельности по производству подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также по добыче и реализации полезных ископаемых; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров; 4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров; 5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
— п. 5 ст. 346.43 НК РФ

Продажа изделий маркетплейсам и юрлицам по договорам поставки прямо исключена из ПСН (пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ — «оптовая торговля, а также торговля, осуществляемая по договорам поставки»).

При этом соответствие виду деятельности проверяется по закону конкретного субъекта РФ, где зарегистрирован ИП: регионы вправе дополнить федеральный перечень своими видами, поэтому окончательный ответ зависит от региона клиента (его регион в вопросе не указан).

Вывод (с оговоркой о регионе): Для классической столярной мастерской, изготавливающей деревянные изделия на заказ и планирующей поставки на маркетплейсы, патент в большинстве регионов не подходит — в федеральном перечне ПСН нет изготовления деревянных изделий и поставок продукции, а торговля по договорам поставки и опт прямо исключены. Патент возможен лишь в отдельных регионах, расширивших перечень, и только для розничной продажи с торговой площадью до 150 м². Надёжный вариант — УСН.

УСН как основной режим: условия, ставки и сроки перехода

УСН подходит ИП, чья деятельность (производство и продажа изделий) не подпадает под запреты налогового режима. Налогоплательщиками УСН признаются любые ИП, перешедшие в установленном порядке:

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
— п. 1 ст. 346.12 НК РФ

Ограничения УСН для индивидуального предпринимателя касаются в основном лимита доходов (450 млн руб. в год — по ст. 346.13 НК РФ) и средней численности работников (не более 130 человек). Для маленькой мастерской с одним наёмным сотрудником эти лимиты заведомо не являются препятствием.

Ставки УСН:

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3 1 и 4 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 28.12.2022 № 564-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ) 1 1 . (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 2. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов
— п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ

То есть 6% с доходов либо 15% с доходов, уменьшенных на расходы; законами субъектов ставки могут снижаться.

Порядок перехода с НПД на УСН — два пути:

1. Добровольный переход с нового года: подать уведомление в налоговый орган до 31 декабря предшествующего года:

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения
— п. 1 ст. 346.13 НК РФ

При этом ИП, применяющий НПД, при переходе на УСН обязан уведомить об этом налоговый орган и считается прекратившим применение УСН... точнее, порядок для самозанятого урегулирован специально: при отказе от НПД нужно сняться с учёта как плательщик НПД, а затем уведомить о переходе на УСН.

1. Утрата права на НПД (в т.ч. из-за найма работника): в этом случае действует льготный срок — право уведомить о переходе на УСН/ПСН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учёта:

Лица, утратившие право на применение специального налогового режима в соответствии с частью 19 статьи 5 настоящего Федерального закона, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), патентную систему налогообложения или специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика
— ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ

Физическое лицо признаётся перешедшим на УСН с даты снятия с учёта как плательщика НПД (для уже зарегистрированных ИП) — то есть без разрыва налоговой истории и без риска оказаться на ОСНО с пересчётом.

Вывод: УСН — универсально подходящий режим для столярной мастерской. Ставки 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы). Перейти можно заранее (уведомление до 31 декабря на следующий год) либо в течение 20 календарных дней после снятия с учёта как самозанятого — с даты утраты права на НПД, возникшей из-за найма работника. При небольшом обороте и наличии наёмного сотрудника УСН проще и надёжнее ПСН.

Оформление работника и ответственность за трудовые нарушения

Вид деятельности клиента (столярное производство) не запрещён для УСН и ПСН, и найм работника сам по себе не влечёт санкций — при условии правильного оформления трудовых отношений.

Патент допускает наём работников (до 15 человек), что подтверждает возможность вести деятельность с персоналом на спецрежиме:

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем , в отношении которых применяется патентная система налогообложения . (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 6. Патентная система налогообложения не применяется в отношении: 1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 2) деятельности по производству подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также по добыче и реализации полезных ископаемых; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров; 4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров; 5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
— п. 5 ст. 346.43 НК РФ

Главный риск для ИП, который ранее был самозанятым, — работа с физлицом без оформления либо подмена трудового договора гражданско-правовым. За это установлена административная ответственность:

Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей. 5. Совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 3 или 4 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере пяти тысяч рублей; на должностных лиц - дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей. 6.
— ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ

Уклонение от оформления трудового договора грозит ИП штрафом от 5 000 до 10 000 руб., а при повторном нарушении — от 30 000 до 40 000 руб. Поэтому при найме сотрудника трудовой договор нужно заключать письменно и своевременно.

Вывод: Право нанимать работников на УСН и ПСН не ограничено у малой мастерской по существу (лимит 15 человек на патенте, 130 человек на УСН). Но требуется официальное оформление трудового договора: иначе — штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ (для ИП 5 000–10 000 руб., при повторном нарушении 30 000–40 000 руб.).