Расчёт НДФЛ при увольнении в середине месяца (на примере отработки 5 рабочих дней)
Здравствуйте! Ситуация, когда при увольнении отработана лишь часть месяца, действительно вызывает вопросы по налогообложению. Давайте разберём ваш случай подробно.
1. Анализ вашей ситуации
Вы подали заявление об увольнении 15 марта с последним днём работы 25 марта. За период с 1 по 25 марта вы отработаете 5 рабочих дней. Следовательно, работодатель обязан начислить вам заработную плату именно за эти 5 фактически отработанных дней, а не за полный месяц. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается именно с этой начисленной суммы, а не с полного оклада марта.
2. Применимые нормы законодательства
Порядок расчёта НДФЛ регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ).
-
Налоговая база. Налог рассчитывается со всех доходов, полученных вами. При этом база может быть уменьшена на предоставленные вам налоговые вычеты.
"При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах..." (Источник: НК РФ, Статья 210, пункт 1)
"Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению... уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса..." (Источник: НК РФ, Статья 210, пункт 3)
-
Стандартные налоговые вычеты (например, на детей). Они предоставляются за календарный месяц. В НК РФ нет указаний на их пропорциональное уменьшение в зависимости от отработанных в месяце дней. Вычет применяется в полном размере, если ваш доход с начала года (нарастающим итогом) не превысил установленный лимит (450 000 руб. для вычетов на детей).
"Налоговый вычет действует до месяца, в котором сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода... превысила 450 000 рублей." (Источник: НК РФ, Статья 218, пункт 1, подпункт 4)
-
Момент исчисления и удержания налога. НДФЛ рассчитывается и удерживается работодателем (налоговым агентом) в день фактической выплаты вам дохода.
"Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса..." (Источник: НК РФ, Статья 226, пункт 3)
"...дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода..." (Источник: НК РФ, Статья 223, пункт 1)
3. Ответы на ваши вопросы и выводы
-
Как рассчитывается НДФЛ? НДФЛ не рассчитывается пропорционально ставке или окладу. Он исчисляется в размере 13% от вашей фактической налоговой базы за март. Эта база равна сумме начисленной вам заработной платы за 5 отработанных дней минус полагающиеся вам стандартные налоговые вычеты (при условии, что лимит дохода не превышен). Таким образом, если вы отработали мало и ваш доход невелик, то и сумма налога будет небольшой.
-
Применяются ли вычеты в полном объёме? Да, стандартные налоговые вычеты предоставляются за месяц в полном размере, если вы имеете на них право и ваш доход с начала года не пересёк порог в 450 000 рублей. Они не делятся пропорционально отработанным дням.
-
Можно ли избежать удержания, получив аванс? Нет, это невозможно. Если вам выплатят аванс (часть зарплаты) до увольнения, эта выплата сама по себе является доходом. Согласно НК РФ, датой получения дохода считается день его выплаты. Следовательно, в день выдачи аванса работодатель обязан исчислить и удержать НДФЛ с этой суммы (нарастающим итогом с начала года). «Обойти» налогообложение таким способом нельзя.
Рекомендации:
- Запросите у работодателя подробный расчётный листок при увольнении. В нём должны быть отражены: начисленная сумма за 5 рабочих дней, предоставленные налоговые вычеты, рассчитанная и удержанная сумма НДФЛ.
- Если ваш доход в марте (с учётом вычетов) окажется настолько мал, что налоговая база будет равна нулю, НДФЛ удержан не будет. Это обычная практика.
- Если у вас возникнут сомнения в правильности расчёта, вы всегда можете обратиться за разъяснениями в бухгалтерию работодателя или, в случае спора, проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на трудовом и налоговом праве.
Итог: В вашей ситуации не будет «переплаты» налога как за полный месяц. НДФЛ будет рассчитан справедливо — только с суммы фактического заработка за 5 дней работы в марте с применением всех положенных вам льгот.
