Можно ли оформить сторожей СНТ как самозанятых вместо трудового договора?

Можно ли оформить сторожа СНТ как самозанятого

Нет. Работа сторожа в СНТ — это по своей сути постоянная трудовая функция с подчинением правилам внутреннего распорядка, графиком дежурств и контролем со стороны товарищества. Всё это — признаки трудовых отношений, которые закон прямо запрещает маскировать под гражданско-правовой договор, в т.ч. «самозанятость».

Статья 15. Трудовые отношения Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. (В редакции Федерального закона от 05.05.2014 № 116-ФЗ) Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Статья 16. Основания возникновения трудовых отношений Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.
— ст. 15 ТК РФ (запрет заключения ГПД, фактически регулирующего трудовые отношения)

Для фактов клиента ст. 15 ТК означает главное: даже если назвать договор «на благоустройство территории» и «выдумывать виды работ», суть отношений сторожа с СНТ (постоянные дежурства по графику за фиксированную плату под контролем председателя/правления) есть выполнение трудовой функции. Оформление таких отношений через самозанятость — это ровно то, что ч. 2 ст. 15 прямо запрещает, независимо от названия договора.

1. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности. Статья 7. Порядок признания доходов 1. В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках , на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ) 2. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств. 3.
   — п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ «О налоге на профессиональный доход»

Это прямое подтверждение юриста: доход самозанятого сторожа от СНТ не может облагаться НПД — он исключён из объекта налогообложения налогом на профессиональный доход. Причём п. 8 ч. 2 ст. 6 относится и к случаям, когда заказчиком выступает «лицо, бывшее их работодателем» — доказывает, что цель НПД — не подмена зарплаты, а независимая деятельность.

1. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима. Статья 3. Информационный обмен с налоговыми органами (Наименование в редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 1.
   — ч. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

свидетельствует о том, что самозанятый по определению не имеет работодателя. Если сторож выполняет трудовую функцию СНТ под его контролем — юридически он имеет работодателя, а значит режим НПД к его доходам от СНТ неприменим.

Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться: лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения части второй статьи 15 настоящего Кодекса; судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами. В случае прекращения отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, признание этих отношений трудовыми отношениями осуществляется судом. Физическое лицо, являвшееся исполнителем по указанному договору, вправе обратиться в суд за признанием этих отношений трудовыми отношениями в порядке и в сроки, которые предусмотрены для рассмотрения индивидуальных трудовых споров. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений.
— ч. 1 и 3 ст. 19.1 ТК РФ

Для СНТ это означает высокий риск: отношения могут быть признаны трудовыми инспекцией, налоговой или судом — и неустранимые сомнения трактуются в пользу наличия трудовых отношений. С момента признания такие отношения считаются возникшими со дня фактического допущения сторожа к работе, то есть товарищество рискует получить обязанность по всем выплатам за весь период «самозанятости», а не с даты суда.

Вывод: оформление сторожей СНТ как самозанятых для обхода НДФЛ и страховых взносов незаконно и противоречит как ст. 15 ТК РФ, так и ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ. Сторож выполняет трудовую функцию, и такие отношения не могут регулироваться договором с самозанятым; юрист, предупредивший об этом, прав, а схема «на благоустройство территории» — это лишь прикрытие той же подмены трудовых отношений.

Дополнительный риск: охрана — лицензируемая деятельность, которой самозанятый заниматься не вправе

Даже если абстрагироваться от подмены трудовых отношений, «сторож» в смысле охраны территории — это охранная услуга, которую физическое лицо-самозанятый оказывать не вправе вовсе, независимо от договора.

Физическим и юридическим лицам, не имеющим правового статуса частного детектива, частного охранника или частной охранной организации, запрещается оказывать услуги, предусмотренные настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 22.12.2008 № 272-ФЗ) РАЗДЕЛ II Частная детективная (сыскная) деятельность Статья 4. (Статья утратила силу - Федеральный закон от 15.11.2010 № 301-ФЗ) Статья 5. Действия частных детективов В ходе частной сыскной деятельности допускаются устный опрос граждан и должностных лиц (с их согласия), наведение справок, изучение предметов и документов (с письменного согласия их владельцев), внешний осмотр строений, помещений и других объектов, наблюдение для получения необходимой информации в целях оказания услуг, перечисленных в части первой статьи 3 настоящего Закона. При осуществлении частной сыскной деятельности допускается использование видео- и аудиозаписи, кино- и фотосъемки, технических и иных средств, не причиняющих вреда жизни и здоровью граждан и окружающей среде, в соответствии с законодательством Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 22.12.2008 № 272-ФЗ) В ходе осуществления своей деятельности частный детектив обязан соблюдать законодательство Российской Федерации в части защиты информации, затрагивающей личную жизнь и имущество граждан. (В редакции Федерального закона от 22.12.2008 № 272-ФЗ) Статья 6.
— ч. 5 ст. 3 Закона РФ № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности»

Оказание услуг, перечисленных в части третьей статьи 3 настоящего Закона, разрешается только организациям, специально учреждаемым для их выполнения и имеющим лицензию, предоставленную федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере частной охранной деятельности, или его территориальным органом.
— ч. 1 ст. 11 Закона РФ № 2487-1

Для фактов СНТ эти нормы означают: услуги по охране территории (объектов и имущества, защите от противоправных посягательств — то, чем занимается сторож) вправе оказывать только частная охранная организация с лицензией либо частный охранник (работник такой организации) с удостоверением. Самозанятый, не имеющий статуса частного охранника и ЧОП, вообще не может оказывать охранные услуги. Значит, «оформить сторожа как самозанятого на охрану» невозможно по двум независимым основаниям — и из-за подмены трудовых отношений, и из-за запрета частной охранной деятельности для физлиц без статуса.

Отдельно подчеркнём: СНТ при этом вправе нанимать работников по трудовым договорам — закон прямо предусматривает и охрану территории как цель расходования членских взносов, и выплату заработной платы работникам по трудовым договорам.

1. с охраной территории садоводства или огородничества и обеспечением в границах такой территории пожарной безопасности; 6) с проведением аудиторских проверок товарищества; 7) с выплатой заработной платы лицам, с которыми товариществом заключены трудовые договоры; 8) с организацией и проведением общих собраний членов товарищества, выполнением решений этих собраний; 9) с уплатой налогов и сборов, связанных с деятельностью товарищества, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. 6. Целевые взносы вносятся членами товарищества на расчетный счет товарищества по решению общего собрания членов товарищества, определяющему их размер и срок внесения, в порядке, установленном уставом товарищества, и могут быть направлены на расходы, исключительно связанные: 1) с подготовкой документов, необходимых для образования земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в целях дальнейшего предоставления товариществу такого земельного участка; 2) с подготовкой документации по планировке территории в отношении территории садоводства или огородничества; 3) с проведением кадастровых работ для целей внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о садовых или огородных земельных участках, земельных участках общего назначения, об иных объектах недвижимости, относящихся к имуществу общего пользования; 4) с созданием или приобретением необходимого для деятельности товарищества имущества общего пользования;
   — пп. 5, 7 п. 5 ст. 14 ФЗ № 217-ФЗ

Это означает, что у СНТ есть легальная и предусмотренная законом модель: принять сторожей в штат по трудовым договорам, оплатив их труд из членских взносов. Фактическая «экономия» 43% через самозанятость достигается именно за счёт отказа от страховых взносов и НДФЛ, что закон считает уклонением от обязанностей работодателя.

Вывод: «сторож» и «охрана территории» как вид деятельности самозанятым недоступны — это лицензируемая частная охранная деятельность (ст. 3, 11 Закона РФ № 2487-1). Единственный законный путь для СНТ — трудовые договоры со сторожами в штате либо договор на охранные услуги с лицензированным ЧОП.

Ответственность и налоговые последствия за схему с самозанятыми

Если отношения со сторожами-«самозанятыми» будут переквалифицированы, СНТ и его должностные лица несут административную, а товарищество — налоговую ответственность.

1. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
   — ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ

Ч. 4 ст. 5.27 прямо наказывает «заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения» — это в точности схема, описанная в вопросе (оформление сторожей как самозанятых «на благоустройство»). Штраф для юридического лица (СНТ) — от 50 до 100 тыс. рублей, для должностного лица (председателя) — от 10 до 20 тыс. рублей, а при повторном нарушении — дисквалификация председателя на 1–3 года (ч. 5 ст. 5.27).

Помимо административной, при переквалификации налоговая доначислит НДФЛ и страховые взносы (которые должны удерживаться и уплачиваться как с работников), чего схема с самозанятостью и старалась избежать.

1. Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. 2. При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. 3.
   — п. 1 ст. 54.1 НК РФ

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса
   — п. 1 ст. 122 НК РФ

Для СНТ п. 1 ст. 54.1 НК означает: если суть сделки с «самозанятым» сторожевым лицом — искажение фактов (что это скрытая зарплата), то налоговая вправе доначислить налоги с этих выплат. А ст. 122 предусматривает штраф 20% (40% при умысле) от неуплаченной суммы в результате занижения налоговой базы — в данном случае от неудержанного НДФЛ и неуплаченных страховых взносов.

Та самая схема председателей, которую описали в чате («выдумывать новые виды работ», «платить сразу за несколько месяцев»), — это классическая мимикрия под разовые независимые услуги, чтобы скрыть постоянные трудовые отношения. Она же создаёт риск признания сделок мнимыми (ст. 170 ГК РФ) и, при доказанности умысла и крупного размера, — уголовной ответственности за уклонение от налогов (ст. 199 УК РФ).

Вывод: схема оформления сторожей через самозанятость влечёт штрафы по ч. 4 ст. 5.27 КоАП (до 100 тыс. руб. для СНТ, дисквалификация председателя), доначисление НДФЛ и страховых взносов, штраф по ст. 122 НК (20–40%), а при умысле — риск уголовной ответственности. Экономия ~43% в пересчёте на риски невыгодна и незаконна.

«Белый» способ и граница допустимого гражданско-правового оформления

Важно разграничить два разных случая. Если СНТ действительно привлекает самозанятого для разовых, самостоятельных работ, не являющихся охраной и не образующих постоянную трудовую функцию (например, разовый покос травы, уборка после субботника, разовый ремонт ворот по договору подряда с конкретным результатом) — это законно: самозанятый здесь действует независимо, без подчинённости и графика, и режим НПД применим.

Но именно этого в описываемой схеме нет: сторож дежурит постоянно по графику, охраняет территорию от посягательств, и «выдумывание новых видов работ» само по себе подтверждает, что реальных разовых услуг нет — есть скрытая трудовая функция, а значит и ст. 15 ТК, и ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ применяются, и регистрация «самозанятого» не защищает (п. 8 ч. 2 ст. 6 действует независимо от статуса исполнителя).

Статья 15. Трудовые отношения Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. (В редакции Федерального закона от 05.05.2014 № 116-ФЗ) Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Статья 16. Основания возникновения трудовых отношений Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.
— ст. 15 ТК РФ (запрет заключения ГПД, фактически регулирующего трудовые отношения)

1. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности. Статья 7. Порядок признания доходов 1. В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках , на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ) 2. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств. 3.
   — п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ «О налоге на профессиональный доход»

Для постоянной охраны территории СНТ законных вариантов ровно два:

1. принять сторожей в штат по трудовым договорам — закон прямо это допускает (ст. 14 ФЗ № 217-ФЗ: членские взносы идут и на охрану территории, и на зарплату работникам по трудовым договорам); налоговая нагрузка здесь «честная» — НДФЛ и страховые взносы, но никакие штрафы и доначисления невозможны;
2. заключить договор на охранные услуги с лицензированной частной охранной организацией (ЧОП) — тогда охранники — работники ЧОП, а не СНТ, и вопрос трудовых отношений СНТ не касается вовсе (ст. 11 Закона № 2487-1).

1. с охраной территории садоводства или огородничества и обеспечением в границах такой территории пожарной безопасности; 6) с проведением аудиторских проверок товарищества; 7) с выплатой заработной платы лицам, с которыми товариществом заключены трудовые договоры; 8) с организацией и проведением общих собраний членов товарищества, выполнением решений этих собраний; 9) с уплатой налогов и сборов, связанных с деятельностью товарищества, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. 6. Целевые взносы вносятся членами товарищества на расчетный счет товарищества по решению общего собрания членов товарищества, определяющему их размер и срок внесения, в порядке, установленном уставом товарищества, и могут быть направлены на расходы, исключительно связанные: 1) с подготовкой документов, необходимых для образования земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в целях дальнейшего предоставления товариществу такого земельного участка; 2) с подготовкой документации по планировке территории в отношении территории садоводства или огородничества; 3) с проведением кадастровых работ для целей внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о садовых или огородных земельных участках, земельных участках общего назначения, об иных объектах недвижимости, относящихся к имуществу общего пользования; 4) с созданием или приобретением необходимого для деятельности товарищества имущества общего пользования;
   — пп. 5, 7 п. 5 ст. 14 ФЗ № 217-ФЗ

Вывод: «белого» способа платить постоянному сторожу 6% вместо НДФЛ и страховых взносов не существует — для СНТ это либо трудовой договор со сторожем в штате, либо договор с лицензированным ЧОП. Самозанятость допустима только для реальных разовых независимых работ, не являющихся охраной и не образующих трудовую функцию.

Признаки трудовых отношений у сторожа СНТ

Суды оценивают не название договора, а фактические отношения. Верховный Суд прямо указывает, что наличие трудового правоотношения определяется по тому, выполняется ли работа по указаниям и под контролем другой стороны и интегрирован ли работник в организационную структуру.

называет признаки существования трудового правоотношения (в частности, работа выполняется работником в соответствии с указаниями и под контролем другой стороны; интеграция работника в организационную структуру предприятия
— п. 18 Обзора судебной практики ВС РФ от 27.04.2022 (признаки трудового правоотношения)

Дежурство сторожа на территории СНТ по установленному графику, под контролем председателя/правления, с фиксированной регулярной оплатой и по месту, определяемому товариществом, в полной мере соответствует этим признакам. «Выдумывание новых видов работ» в договоре с самозанятым не меняет существа: решающее значение имеет не предмет, указанный в договоре, а фактическое подчинение и интеграция в деятельность СНТ.

Кроме того, для разграничения важно формальное условие дохода НПД: самозанятый по определению работает «без работодателя» (ч. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ, процитирована в блоке 1), а постоянный сторож — работник с фактическим работодателем.

Вывод: фактические признаки отношений СНТ со сторожем (график, подчинённость, контроль, постоянная функция, интеграция в структуру товарищества) — это признаки трудовых отношений, а не независимой деятельности самозанятого, независимо от того, как стороны назвали договор.