Может ли гражданин Казахстана с ВНЖ России официально работать одновременно в двух странах

Право на работу в России по ВНЖ и отсутствие запрета на работу за рубежом

Ваш статус «постоянно проживающего» в России прямо увязывается законом именно с наличием вида на жительство:

постоянно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство; трудовая деятельность иностранного гражданина - работа иностранного гражданина в Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг); иностранный работник - иностранный гражданин, временно пребывающий в Российской Федерации и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность; иностранный гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, - иностранный гражданин, зарегистрированный в Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица; разрешение на работу - документ, подтверждающий право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, требующем получения визы, и других категорий иностранных граждан в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, на временное осуществление на территории Российской Федерации трудовой деятельности;
— ст. 2 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ, п. 1

Из этого определения следует два юридически значимых вывода для Вашей ситуации. Во-первых, поскольку у Вас есть ВНЖ, Вы относитесь к категории постоянно проживающих иностранных граждан, которым разрешение на работу на территории РФ, по общему правилу, не требуется (п. 4 ст. 13 ФЗ № 115-ФЗ). Во-вторых — и это ключевой момент для Вашего вопроса, — само легальное понятие «трудовая деятельность иностранного гражданина» в российском законе определено только как работа в Российской Федерации:

трудовая деятельность иностранного гражданина - работа иностранного гражданина в Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг); иностранный работник - иностранный гражданин, временно пребывающий в Российской Федерации и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность; иностранный гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, - иностранный гражданин, зарегистрированный в Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица; разрешение на работу - документ, подтверждающий право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, требующем получения визы, и других категорий иностранных граждан в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, на временное осуществление на территории Российской Федерации трудовой деятельности; (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ) патент - документ, подтверждающий в соответствии с настоящим Федеральным законом право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, за исключением отдельных категорий иностранных граждан в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, на временное осуществление на территории субъекта Российской Федерации трудовой деятельности , если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом ;
— ст. 2 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ, п. 1

Это означает, что сфера действия ФЗ № 115-ФЗ ограничена регулированием работы иностранных граждан именно на территории России. Работа, которую Вы выполняете на территории Республики Казахстан по трудовому договору с казахстанским работодателем, не является «трудовой деятельностью иностранного гражданина» в смысле российского закона № 115-ФЗ и потому вообще не входит в предмет его регулирования. Российское миграционное законодательство не содержит и не может содержать нормы, запрещающей Вам как гражданину Казахстана работать у себя на родине: это сфера действия законодательства Республики Казахстан.

Вывод: наличие у Вас ВНЖ России не содержит запрета на одновременную официальную работу в Казахстане. Российское законодательство регулирует лишь Вашу работу в РФ, а правомерность трудоустройства в Казахстане определяется законодательством Республики Казахстан (как страны гражданства), которое Вы, будучи её гражданином, вправе применять наравне с другими казахстанскими гражданами.

Риск аннулирования ВНЖ: работа в Казахстане сама по себе не основание, опасны лишь сроки отсутствия в РФ

Работа в Казахстане как таковая в перечень оснований аннулирования вида на жительство не включена. Перечень оснований, содержащийся в п. 1 ст. 9 ФЗ № 115-ФЗ, является исчерпывающим, и в нём нет такого основания, как «осуществление трудовой деятельности за пределами РФ». Реальные риски для сохранения ВНЖ связаны не с фактом работы в Казахстане, а с Вашим физическим местонахождением:

1. выехал из Российской Федерации в иностранное государство для постоянного проживания; 11) находился за пределами Российской Федерации более шести месяцев суммарно в течение календарного года, за исключением случаев отсутствия возможности покинуть территорию иностранного государства по обстоятельствам, связанным с необходимостью экстренного лечения, тяжелой болезнью данного иностранного гражданина или со смертью его близкого родственника, проживавшего на момент смерти в иностранном государстве, а также случаев нахождения иностранного гражданина за пределами Российской Федерации в связи со служебной необходимостью; (В редакции Федерального закона от 02.08.2019 № 257-ФЗ) 12) ранее заключил брак с гражданином Российской Федерации, послуживший основанием для получения разрешения на временное проживание, и такой брак расторгнут либо признан судом недействительным;
   — п. 1 ст. 9 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ

Для Вашей ситуации это означает следующее: Ваш ВНЖ может быть аннулирован, если Вы фактически находитесь за пределами России более шести месяцев суммарно в течение календарного года (пп. 11) либо если Вы выехали в Казахстан для постоянного проживания (пп. 10). То есть граница, которую нельзя переходить, проходит не по факту «работает в двух странах», а по количеству дней физического отсутствия в РФ.

Отсюда — два практических требования, которые нужно соблюдать при любом раскладе:

1. Не находиться за границей суммарно более 6 месяцев в каждом календарном году (исключения — экстренное лечение, тяжёлая болезнь, смерть близкого родственника, служебная необходимость).
2. Не допускать ситуации, которую МВД сможет квалифицировать как «выезд для постоянного проживания» (например, фактический переезд с семьёй и имуществом в Казахстан с лишь формальным сохранением регистрации в РФ).

Вывод: одновременно работать в Казахстане и России можно, не нарушая российского законодательства, но при условии, что суммарно Вы находитесь в РФ не менее 6 месяцев в каждом календарном году и не переезжаете в Казахстан на постоянное место жительства. Сам факт второй работы за рубежом основанием для аннулирования ВНЖ не является.

Налоговые последствия: резидентство, декларирование и зачёт казахстанского налога

Двойное трудоустройство имеет налоговые последствия, и они зависят от того, сколько дней в году Вы фактически находитесь в России:

налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.09.2013 № 268-ФЗ; от 03.04.2017 № 58-ФЗ) 2 1 . Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ) 2 2 .
— п. 2 ст. 207 НК РФ

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— ст. 209 НК РФ

Из этих норм следует развилка, которую нужно определить по фактам именно Вашего года:

• Если Вы находитесь в РФ ≥ 183 дней за 12 месяцев — Вы налоговый резидент РФ. Тогда объектом налогообложения признаётся весь Ваш доход, включая доход от казахстанского работодателя (ст. 209, пп. 1). Такой доход подлежит самостоятельному декларированию (декларация 3-НДФЛ).
• Если Вы пробыли в РФ < 183 дней — Вы нерезидент РФ, и доход от казахстанского работодателя в РФ не облагается вовсе (облагается только доход от источников в РФ, т.е. Ваша российская зарплата).

Устранение двойного налогообложения с Казахстаном регулируется ст. 232 НК и Соглашением между РФ и Казахстаном об избежании двойного налогообложения от 18.10.1996:

Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи. Налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли, отказывается от уменьшения суммы налога, исчисленного с фиксированной прибыли, на суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов. Основанием для такого отказа является факт представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ) 2.
— п. 1 ст. 232 НК РФ

Применительно к Вашему случаю: поскольку между РФ и Казахстаном действует соответствующий международный договор, то налог, фактически уплаченный Вами в Казахстане с казахстанского дохода, может быть зачтён при уплате НДФЛ в России. Для этого по окончании налогового периода подаётся декларация 3-НДФЛ, где указывается сумма налога, уплаченного в Казахстане, с приложением документа, подтверждающего доход и уплаченный налог, выданного казахстанским налоговым органом, и его нотариально заверенного перевода на русский язык.

Вывод: работа в Казахстане при наличии ВНЖ России сама по себе не образует налогового правонарушения в РФ, но накладывает обязанность самостоятельного налогового учёта: если Вы резидент РФ (≥ 183 дней в РФ), казахстанский доход надо задекларировать, а уплаченный в Казахстане налог — зачесть по правилам ст. 232 НК и российско-казахстанского Соглашения. Если Вы нерезидент РФ — казахстанский доход в РФ не облагается. Конкретный порядок зависит от фактического числа дней Вашего нахождения в России в календарном году.

Ежегодное уведомление о проживании: где фиксируется работа за рубежом

Помимо самого факта работы в двух странах, у Вас как постоянно проживающего иностранного гражданина есть самостоятельная обязанность — ежегодно уведомлять МВД о подтверждении проживания. Именно в этом документе и «всплывает» Ваша работа в Казахстане, поэтому важно заполнять его достоверно:

Постоянно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин обязан ежегодно уведомлять о подтверждении своего проживания в Российской Федерации территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции по месту получения данным иностранным гражданином вида на жительство. Подача данным иностранным гражданином уведомления осуществляется им лично или в установленном порядке почтовым отправлением при предъявлении документа, удостоверяющего личность данного иностранного гражданина и признаваемого Российской Федерацией в этом качестве, а также его вида на жительство. Требование предоставления иностранным гражданином иных документов или других сведений, помимо подлежащих внесению в указанное уведомление, не допускается. В указанное уведомление вносятся следующие сведения: 1) имя данного иностранного гражданина, постоянно проживающего в Российской Федерации, включающее его фамилию, собственно имя, отчество (последнее - при наличии); 2) место проживания данного иностранного гражданина; 3) место (места) работы и продолжительность осуществления данным иностранным гражданином трудовой деятельности в течение очередного года со дня получения им вида на жительство; 4) период нахождения данного иностранного гражданина за пределами Российской Федерации в течение очередного года со дня получения им вида на жительство (с указанием государств выезда);
— п. 6 ст. 8 ФЗ от 25.07.2002 № 115-ФЗ

Ключевое для Вашего вопроса: в ежегодное уведомление, подаваемое в территориальный орган МВД по месту получения ВНЖ, помимо прочего вносятся (пп. 3–4): место (места) работы и продолжительность трудовой деятельности в течение года, а также период нахождения за пределами РФ с указанием государств выезда.

Это означает практически: Ваша работа в Казахстане не является нарушением и не «скрывается», а наоборот — закон прямо обязывает Вас указывать в уведомлении и места работы (включая иностранные), и периоды выезда за границу. Само по себе указание казахстанского места работы и страны выезда не влечёт никаких негативных последствий. Опасность возникает только в одном случае: если из данных уведомления и отметок о пересечении границы будет видно, что Вы суммарно находились за пределами РФ более 6 месяцев в календарном году (пп. 11 ст. 9 ФЗ № 115-ФЗ) либо фактически переехали в Казахстан на постоянное жительство (пп. 10 ст. 9).

Вывод: обязанность ежегодно подавать уведомление о подтверждении проживания сохраняется у Вас в полном объёме, и в нём следует честно отражать казахстанское место работы и периоды нахождения за пределами России. Это не является «саморазоблачением», а наоборот, защищает Вас: ложные сведения в уведомлении — самостоятельное основание аннулирования ВНЖ (пп. 4 ст. 9 ФЗ № 115-ФЗ).

Ответственность: чего именно нельзя допускать при двойной работе

Работа в Казахстане как таковая не является административным правонарушением в РФ — в ст. 18.8 КоАП РФ нет состава «работа в двух странах». Ответственность наступает только за нарушение режима проживания и неисполнение обязанностей по уведомлению:

Нарушение иностранным гражданином или лицом без гражданства правил въезда в Российскую Федерацию либо режима пребывания (проживания) в Российской Федерации (Наименование в редакции федеральных законов от 25.10.2004 № 126-ФЗ; от 05.11.2006 № 189-ФЗ) 1. Нарушение иностранным гражданином или лицом без гражданства правил въезда в Российскую Федерацию либо режима пребывания (проживания) в Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных статьей 18.1 настоящего Кодекса, выразившееся в нарушении установленных правил въезда в Российскую Федерацию, в нарушении правил миграционного учета, передвижения или порядка выбора места пребывания или жительства, транзитного проезда через территорию Российской Федерации, в неисполнении обязанностей по уведомлению о подтверждении своего проживания в Российской Федерации в случаях, установленных федеральным законом, - (В редакции федеральных законов от 25.10.2004 № 126-ФЗ, от 05.11.2006 № 189-ФЗ, от 23.07.2013 № 207-ФЗ, от 08.08.2024 № 248-ФЗ) влечет наложение административного штрафа в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей с административным выдворением за пределы Российской Федерации или без такового. (В редакции федеральных законов от 09.05.2004 № 37-ФЗ; от 05.11.2006 № 189-ФЗ; от 22.06.2007 № 116-ФЗ) 1 1 .
— ч. 1 ст. 18.8 КоАП РФ

Для Вашей ситуации это означает: административная ответственность (штраф от 2 до 5 тысяч рублей, а в Москве, Санкт-Петербурге, Московской и Ленинградской областях — в повышенном размере, вплоть до административного выдворения) наступает не за сам факт работы в Казахстане, а за:

1. неисполнение обязанности подавать ежегодное уведомление о подтверждении проживания (что напрямую связано с Вашим статусом ВНЖ);
2. нарушение режима пребывания (проживания) — например, нарушение правил миграционного учёта, порядка выбора места жительства;
3. — что особенно важно при длительной работе в Казахстане — за фактическое нахождение за границей, которое МВД может квалифицировать как выезд на постоянное проживание с последующим аннулированием ВНЖ (пп. 10–11 ст. 9 ФЗ № 115-ФЗ).

Здесь важно подчеркнуть границу, проведённую Конституционным Судом РФ (Постановление от 17.02.2016 № 5-П): сам режим проживания нарушается только конкретными, перечисленными в законе деяниями, а не самим по себе наличием второго источника дохода за рубежом.

Вывод: при соблюдении двух условий — (1) нахождение в РФ не менее 6 месяцев в каждом календарном году и (2) своевременная подача ежегодного уведомления о проживании с достоверными сведениями — одновременная официальная работа в Казахстане и России не образует ни состава административного правонарушения по ст. 18.8 КоАП РФ, ни основания для аннулирования ВНЖ.

Сроки исполнения обязанностей при двойной работе

Свод обязательных сроков, которые Вы должны соблюдать при одновременной работе в Казахстане и России, вытекает из уже процитированных норм и сводится к следующему.

По уведомлению о проживании (п. 6 ст. 8 ФЗ № 115-ФЗ) — срок регулярный, календарный: уведомление о подтверждении проживания подаётся ежегодно в территориальный орган МВД по месту получения ВНЖ, в течение очередного года со дня его получения. В нём указываются, в том числе, место (места) работы (включая казахстанское) и период нахождения за пределами РФ с указанием государств выезда.

По налоговой декларации (3-НДФЛ): если по фактическому числу дней Вы являетесь налоговым резидентом РФ (183 дня и более), то доход от казахстанского работодателя подлежит самостоятельному декларированию. Срок подачи декларации по НДФЛ установлен ст. 229 НК РФ — не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (для деклараций, подаваемых в общем порядке). При этом суммы налога, уплаченного в Казахстане, подлежащие зачёту (пп. 1 ст. 232 НК), могут быть заявлены в декларациях, представляемых в течение трёх лет после окончания налогового периода, в котором такие доходы были получены (п. 2 ст. 232 НК РФ).

По сроку нахождения в РФ: предельный барьер — не более 6 месяцев суммарного отсутствия за пределами России в каждом календарном году (пп. 11 ст. 9 ФЗ № 115-ФЗ), что по срокам совпадает с нижней границей налогового резидентства (183 дня) и фактически задаёт единый контрольный ориентир: чтобы сохранить и ВНЖ, и статус резидента, ориентируйтесь на нахождение в РФ не менее 183 дней за 12 месяцев.

Вывод: ключевые контрольные сроки — это (1) ежегодное уведомление в МВД, (2) декларация 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года при статусе резидента, и (3) фактическое нахождение в РФ не менее 183 дней в году. Соблюдение этих трёх сроков исключает и административную ответственность по ст. 18.8 КоАП РФ, и аннулирование ВНЖ, и налоговые претензии, связанные с работой в Казахстане.