Договор с сиделкой из Узбекистана в Москве: трудовой или ГПХ, налоги, страховые взносы, можно ли зарплату ниже МРОТ и есть ли льготы для инвалида 1 группы

Применимое право

Правовой статус сиделки из Узбекистана в первую очередь определяется как иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы. В силу статьи 13.3 Федерального закона № 115-ФЗ работодатели, являющиеся гражданами Российской Федерации, имеют право привлекать таких иностранных граждан к трудовой деятельности для обеспечения личных, домашних и иных подобных нужд при наличии у иностранца патента.

Работодатели или заказчики работ (услуг), являющиеся гражданами Российской Федерации, имеют право привлекать к трудовой деятельности для обеспечения личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением работодателем или заказчиком работ (услуг) предпринимательской деятельности, иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и достигших возраста восемнадцати лет, при наличии у каждого такого иностранного гражданина патента, выданного в соответствии с настоящим Федеральным законом.
— Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», ст. 13.3

Таким образом, независимо от выбранной формы договора, сиделка должна иметь патент. Если его нет, привлечение к труду незаконно.

Выбор между трудовым договором и гражданско-правовым договором возмездного оказания услуг (ГПХ) зависит от фактического характера отношений. Статья 15 Трудового кодекса РФ разграничивает эти понятия, выделяя в трудовых отношениях личное выполнение работы за плату под контролем работодателя и с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка.

Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции... в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка... Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 15

Согласно статье 779 Гражданского кодекса РФ, по договору возмездного оказания услуг исполнитель (сиделка) обязуется по заданию заказчика (вы) оказать услуги, а заказчик обязуется оплатить их.

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
   — Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 779

Если вы будете контролировать режим работы сиделки, требовать соблюдения графика и лично руководить её действиями, такие отношения с высокой вероятностью будут признаны трудовыми. Статья 19.1 ТК РФ закрепляет, что неустранимые сомнения при рассмотрении споров толкуются в пользу трудовых отношений.

Статья 19.1 ТК РФ устанавливает порядок признания гражданско-правового договора трудовым, что важно для разграничения трудового и гражданско-правового договора при найме сиделки. В частности, указано, что признание может осуществляться судом или по заявлению исполнителя, а неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 19.1

Поскольку вы планируете оформить договор через портал госуслуг, необходимо учитывать требования к форме. Статья 67 ТК РФ требует письменной формы трудового договора.

Статья 67 ТК РФ устанавливает обязательную письменную форму трудового договора, количество экземпляров и порядок подтверждения получения работником.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 67

Если заключать трудовой договор, то его содержание должно соответствовать статье 57 ТК РФ, в том числе с указанием оплаты труда.

Статья 57 ТК РФ устанавливает обязательные условия трудового договора, включая место работы, трудовую функцию, дату начала работы, условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада), режим рабочего времени и времени отдыха, гарантии и компенсации, условия труда на рабочем месте, условие об обязательном социальном страховании.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 57

При заключении трудового договора с иностранным гражданином применяются специальные нормы. Статья 327.2 ТК РФ обязывает включать в договор сведения о патенте (для временно пребывающих), а статья 327.3 устанавливает перечень документов, которые иностранец должен предъявить, включая полис ДМС или договор о медицинской помощи.

Статья 327.2 ТК РФ устанавливает особенности заключения трудового договора с иностранным гражданином: в договоре должны быть указаны сведения о разрешении на работу или патенте (для временно пребывающих), разрешении на временное проживание (для временно проживающих) или виде на жительство (для постоянно проживающих). Для высококвалифицированных специалистов дополнительно требуется условие об оказании медицинской помощи.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 327.2

Статья 327.3 ТК РФ устанавливает перечень документов, которые иностранный гражданин обязан предъявить при приеме на работу, включая договор (полис) добровольного медицинского страхования, разрешение на работу или патент, разрешение на временное проживание или вид на жительство в зависимости от статуса. Также предусмотрена возможность предъявления разрешения на работу после заключения трудового договора, если это необходимо для его получения.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 327.3

Что касается налога на доходы физических лиц (НДФЛ), ваша обязанность как налогового агента зависит от вашего статуса. Согласно статье 226 НК РФ, налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели и иные лица, от которых налогоплательщик получил доход. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, как правило, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ при выплатах по трудовым договорам, заключаемым для личных нужд.

Статья 226 НК РФ устанавливает обязанность российских организаций, индивидуальных предпринимателей и иных лиц, от которых налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это относится к работодателям, выплачивающим доходы физическим лицам, в том числе иностранным гражданам, по трудовым или гражданско-правовым договорам.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 226

В такой ситуации обязанность по уплате НДФЛ может переходить на саму сиделку. Статья 228 НК РФ устанавливает, что физические лица самостоятельно исчисляют налог с доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами.

Статья 228 НК РФ устанавливает, что физические лица исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера (пп. 1 п. 1). Это указывает на то, что при заключении договора с сиделкой-иностранцем, если работодатель является физическим лицом, не признаваемым налоговым агентом, обязанность по уплате НДФЛ может переходить на самого исполнителя.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 228

Однако для иностранцев, работающих по патенту, действует особый порядок. Статья 227.1 НК РФ предусматривает фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в размере 1200 рублей в месяц (с индексацией), который уплачивается иностранцем самостоятельно.

Статья 227.1 НК РФ устанавливает особенности исчисления и уплаты НДФЛ иностранными гражданами, работающими по найму на основании патента. В частности, пункт 1 подпункт 1 относит к таким категориям иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность у физических лиц для личных нужд. Пункт 2 устанавливает фиксированный авансовый платеж в размере 1200 рублей в месяц, подлежащий индексации на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент (пункт 3). Пункт 5 предусматривает, что общая сумма налога исчисляется с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 227.1

Таким образом, при наличии патента сиделка будет уплачивать НДФЛ фиксированными платежами, и вы, как работодатель, не обязаны дополнительно удерживать налог, если она предоставит вам уведомление из налогового органа о подтверждении права на уменьшение налога на сумму уплаченных авансов. Этот механизм применяется независимо от того, трудовой это договор или ГПХ, поскольку статья 227.1 прямо распространяется на «трудовую деятельность у физических лиц».

Страховые взносы. Вы, как физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, признаетесь плательщиком страховых взносов при заключении трудового или гражданско-правового договора. Статья 419 НК РФ включает физических лиц, не являющихся ИП, в число плательщиков взносов.

1. Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
   — Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 419

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты как в рамках трудовых отношений, так и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг (статья 420 НК РФ).

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию: 1) в рамках трудовых отношений; 1.1) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
   — Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 420

Тарифы страховых взносов для иностранных граждан, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), установлены статьей 425 НК РФ. С 2023 года применяется единый тариф, но для расчета взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством действует пониженный тариф 1,8% (п. 2 ч. 2 ст. 425 НК РФ). Однако если сиделка является временно пребывающей, она не подлежит обязательному медицинскому страхованию (за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом № 326-ФЗ). На обязательное пенсионное страхование взносы уплачиваются по общим тарифам (в составе единого тарифа), но с особенностью: согласно статье 22.1 Федерального закона № 167-ФЗ, для иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, взносы на ОПС уплачиваются только на финансирование страховой пенсии.

1. Страхователи... в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Российской Федерации, уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному настоящим Федеральным законом для граждан Российской Федерации на финансирование страховой пенсии. 2. Страхователи... в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих на территории Российской Федерации, а также иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов...), временно пребывающих на территории Российской Федерации, уплачивают страховые взносы по тари...
   — Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 22.1

Согласно статье 10 Федерального закона № 326-ФЗ, застрахованными лицами в системе ОМС являются постоянно или временно проживающие иностранцы, а также временно пребывающие, работающие по трудовому договору (или ГПХ). Таким образом, на ОМС взносы за временно пребывающего иностранца платить не нужно, если иное не установлено международным договором (с Узбекистаном такой договор не предусматривает обязательного медицинского страхования временно пребывающих).

1. Застрахованными лицами являются ... постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане ... 1) работающие по трудовому договору ... или гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг ...
   — Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», ст. 10

Поскольку в контексте отсутствует полный текст тарифов, следует руководствоваться общими положениями: единый тариф страховых взносов в 2024 году составляет 30% в пределах установленной базы (сверх базы – 15,1%), но для временно пребывающих иностранцев (кроме ВКС) взносы на ВНиМ уплачиваются по тарифу 1,8% (а не 2,9%). При этом на обязательное медицинское страхование взносы не начисляются. В вашем случае, если сиделка работает по патенту и является временно пребывающей, вам придется уплачивать:

• взносы на обязательное пенсионное страхование (в составе единого тарифа);
• взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности (по тарифу 1,8%);
• взносы на ОМС не уплачиваются.

Заработная плата по трудовому договору не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Статья 133 ТК РФ прямо устанавливает: «Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже минимального размера оплаты труда». Кроме того, в Москве применяется региональный МРОТ, который выше федерального (статья 133.1 ТК РФ). Таким образом, установить зарплату ниже МРОТ по трудовому договору нельзя.

Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 133

Статья 133.1 ТК РФ устанавливает, что в субъекте РФ может устанавливаться размер минимальной заработной платы, который не может быть ниже федерального МРОТ. Для работодателей, не участвовавших в региональном соглашении, предусмотрена процедура присоединения.
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 133.1

По гражданско-правовому договору вознаграждение может быть любым по соглашению сторон. Статья 421 ГК РФ закрепляет свободу договора, в том числе определение условий по усмотрению сторон. Ограничение в виде МРОТ к вознаграждению по ГПХ не применяется.

1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. 2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. 3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). 4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.
   — Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 421

По вопросу льгот для инвалида 1 группы как работодателя в предоставленном контексте отсутствуют нормы, освобождающие вас от уплаты страховых взносов или НДФЛ, либо предоставляющие пониженные тарифы. Общего правила, снижающего фискальную нагрузку для физического лица-инвалида, нанимающего работников, в Налоговом кодексе и иных федеральных законах (из представленных) не установлено. Исключения могут быть предусмотрены для общественных организаций инвалидов, но на вашу ситуацию они не распространяются. Вам следует уплачивать взносы в общем порядке, если только сиделка не является вашим близким родственником (иные основания освобождения в контексте не приводятся). На льготы по налогам непосредственно для вашего дохода (как инвалида 1 группы) это не влияет.

Особенности оформления договора через портал госуслуг. Статья 22.1 ТК РФ упоминает возможность использования единого портала государственных и муниципальных услуг для доступа к цифровой платформе "Работа в России". Однако непосредственно заключение трудового договора через портал госуслуг возможно при условии использования электронной подписи, так как требуется письменная форма (ст. 67 ТК РФ). Для физических лиц, не являющихся ИП, может применяться простая электронная подпись при согласии сторон, но для трудового договора с иностранцем закон прямо не предусматривает упрощенный порядок через госуслуги. Практически вы можете сформировать договор в письменном виде на бумаге или в электронной форме с квалифицированной электронной подписью. Поскольку сиделка сама просит оформить через госуслуги, возможно, она имеет в виду регистрацию в личном кабинете и последующее уведомление МВД, а не сам договор. Это не меняет сути — договор всё равно должен быть составлен письменно.

Наконец, требуется ли получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы? Статья 13.3 115-ФЗ не требует получения отдельного разрешения для физических лиц, нанимающих иностранцев для личных нужд, при наличии патента. Однако вы обязаны уведомить территориальный орган МВД о заключении договора с иностранным гражданином (трудового или ГПХ) в установленный срок (обычно 3 рабочих дня). Эта обязанность вытекает из общего порядка, установленного Федеральным законом № 115-ФЗ, но конкретная норма в предоставленном контексте отсутствует — её следует уточнить в разделе 4.2 указанного закона (ст. 13.3 и ст. 18.9).