Физическое лицо, планирующее заключить трудовой договор с иностранной гражданкой из Средней Азии для работы няней, вступает в правоотношения, регулируемые трудовым и налоговым законодательством. В данной ситуации юридически значимым является то, что работодатель выступает не как организация или индивидуальный предприниматель, а как обычный гражданин (физическое лицо, не являющееся самозанятым или ИП), который впервые нанимает работника по трудовому договору. Это накладывает на него специфические обязательства, которые отличаются от ситуаций, когда работодателем выступает юридическое лицо.
Ключевой аспект — статус нанимаемого иностранного гражданина. Гражданка из Средней Азии (например, из Узбекистана, Таджикистана, Кыргызстана) может иметь разный правовой статус в России. Если она является гражданином государства, входящего в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), — например, Кыргызстана или Казахстана, — то для её трудоустройства не требуется патент, и на неё распространяются те же правила социального страхования, что и на граждан России. Если же гражданка прибыла из страны, не входящей в ЕАЭС, но с которой у России установлен безвизовый режим (например, Узбекистан, Таджикистан), то для законного трудоустройства ей обязательно потребуется патент на работу, оформленный ею самостоятельно. Работодатель-физлицо обязан проверить наличие патента, его действительность и региональную привязку (регион выдачи должен совпадать с местом работы). Работа без патента со стороны работодателя влечет административную ответственность.
Юридически значимым является сам факт заключения трудового договора. Как только физическое лицо нанимает работника по трудовому договору, оно приобретает статус работодателя — страхователя. У такого работодателя возникает обязанность исчислять и уплачивать за работника страховые взносы (на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), а также удерживать из зарплаты работника и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Утверждение работницы о том, что предыдущие работодатели сдавали отчётность раз в год, юридически несостоятельно в контексте страховых взносов, поскольку порядок отчётности для всех работодателей един. Однако необходимо различать: НДФЛ действительно может уплачиваться один раз в год при подаче налоговой декларации, если работодатель — физлицо не удерживает налог самостоятельно (но это исключение для отдельных случаев, а не для трудового договора), тогда как отчётность по страховым взносам имеет строгую ежеквартальную периодичность.
Таким образом, разъяснение налоговой инспекции об обязанности уплачивать страховые взносы и сдавать ежеквартальную отчётность (в частности, расчёт по страховым взносам — РСВ) соответствует действующему правовому регулированию. Дополнительно у физического лица-работодателя могут возникнуть обязанности по представлению сведений персонифицированного учёта в Социальный фонд России (ранее — ПФР и ФСС), которые также имеют ежемесячную и ежеквартальную периодичность. Слова работницы могут свидетельствовать о том, что её предыдущие работодатели нарушали закон (работали «в серую»), что, однако, не освобождает текущего работодателя от соблюдения установленных правил.
Прежде всего, ключевое значение для определения ваших обязанностей имеет правовой статус гражданки из Средней Азии. Если она является временно пребывающей на территории Российской Федерации (т.е. не имеет вида на жительство или разрешения на временное проживание), то её трудовая деятельность осуществляется на основании патента. Это прямо следует из Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан».
Статья 13.3. Особенности трудовой деятельности иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, на основании патента. ... Работодатели или заказчики работ (услуг), являющиеся гражданами Российской Федерации, имеют право привлекать к трудовой деятельности для обеспечения личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением работодателем или заказчиком работ (услуг) предпринимательской деятельности, иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и достигших возраста восемнадцати лет, при наличии у каждого такого иностранного гражданина патента, выданного в соответствии с настоящим Федеральным законом.
— Федеральный закон от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», ст. 13.3
Таким образом, до заключения трудового договора вы обязаны убедиться, что у вашей будущей няни имеется действующий патент. В противном случае привлечение её к труду незаконно, и на вас ложится риск административной ответственности.
С момента заключения трудового договора вы как физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, становитесь плательщиком страховых взносов. Это предусмотрено статьёй 419 Налогового кодекса.
Статья 419. Плательщики страховых взносов: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: ... физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 419
Следовательно, на вас распространяются все обязанности по исчислению, уплате и отчётности по страховым взносам. Объектом обложения признаются выплаты по трудовому договору, что закреплено статьёй 420 НК РФ.
Статья 420 НК РФ определяет объект обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (к которым относятся физические лица, производящие выплаты физическим лицам в рамках трудовых отношений). Объектом признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в рамках трудовых отношений (пункт 1 подпункт 1).
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 420
Ставка страховых взносов с 2023 года является единой (30% в пределах установленной базы) и не зависит от гражданства работника (за исключением высококвалифицированных специалистов). Статья 425 НК РФ устанавливает этот тариф.
Статья 425 НК РФ устанавливает тарифы страховых взносов. Для целей ответа на вопрос о ставках взносов за иностранного работника релевантны: п. 2 (до 2022 года) и п. 3 (с 2023 года). ... П. 3 устанавливает единый тариф 30% в пределах базы с 2023 года.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 425
Обратите внимание: пониженный тариф 1,8% на социальное страхование для временно пребывающих иностранцев, действовавший до 2022 года, с 2023 года не применяется. Теперь все взносы (на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование) входят в единый тариф 30%. Уплачивать их следует ежемесячно, как предписано статьёй 431 НК РФ.
- В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
- Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 431
Таким образом, налоговая инспекция верно указала на необходимость ежемесячной уплаты взносов. Что касается отчётности — ежеквартальный расчёт по страховым взносам (форма РСВ) подаётся именно по итогам каждого квартала. Хотя периодичность представления расчёта прямо не названа в процитированной статье, она установлена статьями 423–424 НК РФ (не приведены в контексте, но общеизвестна). Поэтому ваша обязанность — сдавать РСВ раз в квартал в налоговый орган.
Дополнительно вы должны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (так называемые взносы «на травматизм»). Необходимость этого для иностранных работников по трудовому договору подтверждается статьёй 5 Федерального закона № 125-ФЗ.
Статья 5. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат: физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем; ...
- Действие настоящего Федерального закона распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.
— Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», ст. 5
Объектом обложения этими взносами признаются те же выплаты по трудовому договору (статья 20.1 № 125-ФЗ). Отчётность по ним, согласно статье 24 того же закона, представляется ежеквартально.
Статья 24. Учет и отчетность по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 1. Страхователи в установленном порядке осуществляют учет случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний застрахованных и связанного с ними обеспечения по страхованию, ведут государственную ежеквартальную статистическую, а также бухгалтерскую отчетность. Страхователи ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в территориальный орган страховщика по месту их регистрации сведения о начисленных страховых взносах в составе единой формы сведений, предусмотренной статьей 8 Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательно"
— Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», ст. 24
Следовательно, вы должны зарегистрироваться в Социальном фонде России (СФР) как страхователь и ежеквартально сдавать там единую форму сведений (ЕФС-1), которая включает информацию о взносах на травматизм и о трудовой деятельности работника.
Наконец, что касается пенсионного страхования: ваша работница-иностранка является застрахованным лицом, если она временно пребывает в России (не является высококвалифицированным специалистом). Это закреплено статьёй 7 Федерального закона № 167-ФЗ.
Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельно
— Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 7
Таким образом, взносы на обязательное пенсионное страхование входят в единый тариф 30%, и вы обязаны их уплачивать. Сведения персонифицированного учёта (ранее СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ) сейчас подаются в составе ЕФС-1 — ежемесячно или по итогам года, но эта норма не содержится в предоставленном контексте, однако вытекает из общего регулирования.
Итог по периодичности: налоговая права — вы обязаны сдавать ежеквартальную отчётность по страховым взносам (РСВ в ИФНС) и ежеквартальную отчётность по взносам на травматизм (ЕФС-1 в СФР). Утверждение работницы, что предыдущие работодатели отчитывались раз в год, либо ошибочно, либо касалось только уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) без учёта страховых взносов. НДФЛ, к слову, вы как налоговый агент обязаны удерживать и перечислять ежемесячно, а отчётность по нему (форма 6-НДФЛ) также подаётся ежеквартально — соответствующие нормы НК РФ не приведены в контексте, но являются общеобязательными.
Риски за непредставление отчётности или неуплату взносов: штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление расчёта (5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб.), штраф по ст. 126 НК РФ за непредставление сведений, а также пени за просрочку уплаты взносов (ст. 75 НК РФ). Кроме того, административная ответственность по ст. 15.33.2 КоАП РФ за непредставление сведений в СФР.
