Трудоустроил гражданина Армении как физлицо: нужно ли идти в налоговую и подавать уведомление?

Согласно статье 20 Трудового кодекса РФ, работодателем в данной ситуации признаётся физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, вступившее в трудовые отношения с работником для целей личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства. Ваша сестра выполняет работу разнорабочего, что подпадает под такое личное обслуживание, а значит, вы как работодатель-физическое лицо несёте обязанности, предусмотренные трудовым законодательством.

Статья 20 ТК РФ определяет стороны трудовых отношений: работник и работодатель. Работодателями - физическими лицами признаются, в частности, физические лица, вступающие в трудовые отношения с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства (работодатели - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями).
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 20

В силу статьи 303 ТК РФ вы обязаны уплачивать страховые взносы и иные обязательные платежи, а также в уведомительном порядке зарегистрировать трудовой договор в органе местного самоуправления по месту вашего жительства. Это первая конкретная обязанность: зарегистрировать заключённый договор.

Работодатель - физическое лицо обязан: уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами; представлять в соответствующий территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведения, необходимые для регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета лиц, поступающих на работу впервые, на которых не был открыт индивидуальный лицевой счет. Работодатель - физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, также обязан в уведомительном порядке зарегистрировать трудовой договор с работником в органе местного самоуправления по месту своего жительства (в соответствии с регистрацией).
— Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 303

Поскольку ваша сестра является гражданкой Армении — государства — члена Евразийского экономического союза, специальные разрешения на привлечение иностранной рабочей силы не требуются. Статья 13 Федерального закона №115-ФЗ прямо исключает из общего разрешительного порядка иностранных граждан, постоянно или временно проживающих в РФ. Однако для граждан ЕАЭС (в том числе временно пребывающих) пункт 4 той же статьи не применяется в части требования патента или разрешения на работу. Тем не менее обязанность уведомлять миграционный орган о заключении трудового договора сохраняется — это следует из системного толкования миграционного законодательства и подтверждается нормой об административной ответственности.

Статья 13. Трудовая деятельность иностранных граждан в Российской Федерации. 1. Иностранные граждане пользуются правом свободно распоряжаться своими способностями к труду... 2. Работодателем... является физическое или юридическое лицо, получившее в установленном порядке разрешение на привлечение и использование иностранных работников... 4. Работодатель... имеют право привлекать и использовать иностранных работников при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников, а иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность... при наличии разрешения на работу или патента. Указанный порядок не распространяется на иностранных граждан: 1) постоянно или временно проживающих в Российской Федерации;
— Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», ст. 13

В части социального обеспечения (страхования) Договор о ЕАЭС приравнивает граждан Армении к гражданам РФ. Согласно статье 98 Договора, социальное страхование (кроме пенсионного) осуществляется на тех же условиях, что и для граждан государства трудоустройства. Это означает, что на выплаты вашей сестре распространяются общие правила уплаты страховых взносов без каких-либо изъятий, характерных для временно пребывающих иностранцев из третьих стран.

Статья 98. Права и обязанности трудящегося государства-члена
3. Социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Трудовой (страховой) стаж трудящихся государств-членов засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства.
— Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, ст. 98

Переходя к налоговым обязательствам, необходимо определить статус плательщика страховых взносов. Согласно статье 419 НК РФ, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, признаются плательщиками страховых взносов, если они производят выплаты физическим лицам. Вы заключили трудовой договор и обязаны выплачивать зарплату — следовательно, вы становитесь плательщиком взносов.

Статья 419. Плательщики страховых взносов

1. Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
   — Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 419

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений (статья 420 НК РФ). Таким образом, вся сумма заработной платы вашей сестры облагается взносами.

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в рамках трудовых договоров в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищ
   — Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 420

Тарифы страховых взносов установлены статьёй 425 НК РФ. С 2023 года применяется единый тариф 30% в пределах установленной базы (для взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование). Поскольку гражданка Армении приравнена к гражданам РФ в социальном обеспечении, специальный пониженный тариф 1,8% на случай временной нетрудоспособности (для временно пребывающих иностранцев) к ней не применяется. Следовательно, вы обязаны исчислять взносы по общему правилу.

Статья 425 НК РФ устанавливает тарифы страховых взносов. Для иностранных граждан, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством применяется тариф 1,8% (пп. 2 п. 2). Также указаны общие тарифы на ОПС (22% в пределах базы) и ОМС (5,1%). С 2023 года введен единый тариф 30% в пределах базы (п. 3).
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 425

Порядок уплаты взносов регламентирован статьёй 431 НК РФ: исчисление производится ежемесячно, уплата — не позднее 28-го числа следующего месяца. Вы как работодатель обязаны соблюдать этот срок.

Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 1. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. 3. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 431

Что касается налога на доходы физических лиц (НДФЛ), ваша сестра получает доход от источника в РФ — вознаграждение за труд (статьи 207 и 209 НК РФ). Вы как физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, не указаны в статье 226 НК РФ в качестве налогового агента, который обязан исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ. Следовательно, обязанность по уплате НДФЛ лежит на самой работнице. Она должна самостоятельно задекларировать полученный доход (подав декларацию 3-НДФЛ) и уплатить налог.

Статья 207. Налогоплательщики налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 207

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 209

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
   — Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 226

Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса работника. Если она фактически находится в РФ менее 183 дней в году, она признаётся нерезидентом (статья 207 НК РФ), и её доходы облагаются по ставке 30% (статья 224 НК РФ). Однако благодаря членству Армении в ЕАЭС применяется национальный режим: с первого дня работы доходы граждан государств-членов облагаются по ставке 13% (это вытекает из Договора о ЕАЭС и разъяснений Минфина, но в предоставленных нормах прямая оговорка отсутствует, поэтому для окончательного вывода о ставке необходимо руководствоваться положениями международного договора и статьёй 7 НК РФ).

Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; ... Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 настоящей статьи.
   1.1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей; ... Н
   — Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 224

Неисполнение обязанностей по уплате налогов и предоставлению отчётности влечёт административную ответственность. В частности, статья 18.15 КоАП РФ предусматривает штрафы за неуведомление миграционного органа о заключении трудового договора с иностранным гражданином. Поскольку для граждан ЕАЭС разрешение на работу не требуется, но обязанность уведомления остаётся, её нарушение может повлечь наложение штрафа на вас как на работодателя-физическое лицо.

Статья 18.15 КоАП РФ устанавливает ответственность за незаконное привлечение к трудовой деятельности иностранного гражданина, в том числе при отсутствии разрешения на работу или патента, если они требуются, а также за неуведомление миграционного органа о заключении или прекращении трудового договора с иностранным гражданином. Для граждан Армении как членов ЕАЭС разрешение на работу или патент не требуется, но обязанность уведомления о заключении трудового договора сохраняется.
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 18.15

Таким образом, ваши первоочередные действия: 1) зарегистрировать трудовой договор в органе местного самоуправления по месту вашего жительства; 2) уведомить территориальный орган МВД (миграционный учёт) о заключении трудового договора с гражданкой Армении; 3) встать на учёт в ФНС как плательщик страховых взносов (подать заявление по форме, утверждённой приказом ФНС, — в предоставленном контексте эта процедура не раскрыта, но она необходима); 4) ежемесячно исчислять и уплачивать страховые взносы с выплат сестре (единый тариф 30% в пределах базы); 5) напомнить сестре о необходимости уплатить НДФЛ самостоятельно (или, при спорном толковании, — удержать налог, если вы решите считать себя налоговым агентом, но прямого указания на это в законе нет). Временная регистрация на год не меняет приведённого порядка — она лишь подтверждает законность пребывания, но не влияет на налоговые обязательства работодателя.