Налоговый кодекс требует, чтобы расходы были документально подтверждены. Для сделки с физическим лицом, не являющимся плательщиком НДС и не применяющим ККТ в отношении продажи личного имущества (что типично для разовой продажи гражданином), закон не требует обязательного оформления кассового чека или акта закупки от продавца. Договор купли-продажи в простой письменной форме, если в нём указаны все существенные условия (стороны, предмет, цена), в совокупности с платёжной квитанцией (банковский перевод, расписка) образует первичный учётный документ. Для налоговой это будет достаточно, если из документов однозначно следует, что товар оплачен и получен. Акт закупки (форма № ОП-5 или подобная) — это внутренний документ торговли или общепита, но не универсальное требование НК РФ. Его отсутствие не является нарушением, если есть договор и платёжный документ. Однако, чтобы исключить претензии налогового органа, вы можете самостоятельно составить акт приёма-передачи товара по договору — это укрепит вашу позицию.
Теперь перейдём к декларации о соответствии. Это ключевой документ для реализации кормов через маркетплейсы. Согласно ст. 10 Закона РФ «О защите прав потребителей», продавец обязан предоставить потребителю информацию о товаре, в том числе «наименование технического регламента или иное установленное законодательством Российской Федерации о техническом регулировании и свидетельствующее об обязательном подтверждении соответствия товара обозначение». Сушёные лакомства для собак (корма для непродуктивных животных) подлежат обязательному подтверждению соответствия в форме декларирования по техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности кормов и кормовых добавок» (ТР ТС 015/2011, который хотя и не процитирован в вашем контексте прямо, но является общеизвестным и основополагающим для такой продукции). Если вы получили декларацию о соответствии в центре сертификации, то вы выполнили это требование. Важно: декларация должна быть зарегистрирована в Федеральной службе по аккредитации (Росаккредитация) и иметь номер.
"Статья 10. Информация о товарах (работах, услугах) 1. Изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора. ... 2. Информация о товарах (работах, услугах) в обязательном порядке должна содержать: наименование технического регламента или иное установленное законодательством Российской Федерации о техническом регулировании и свидетельствующее об обязательном подтверждении соответствия товара обозначение; ... сведения об основных потребительских свойствах товаров (работ, услуг), в отношении продуктов питания сведения о составе ... дате и месте изготовления и упаковки (расфасовки) продуктов питания ..."
— Закон Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», ст. 10
"Статья 14.45. Нарушение порядка реализации продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия (введена Федеральным законом от 18.07.2011 N 237-ФЗ) Реализация продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, без указания в сопроводительной документации сведений о сертификате соответствия или декларации о соответствии - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до трехсот тысяч рублей."
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 14.45
Наличие декларации о соответствии не только обязательное требование, но и защита от административной ответственности по ст. 14.45 КоАП РФ. Маркетплейсы (Wildberries, Ozon) при размещении кормов для животных требуют указания номера декларации о соответствии в карточке товара. Ваша декларация полностью закрывает этот вопрос.
Теперь о ветеринарном сопровождении. Сушёные лакомства из животных субпродуктов (рубец, лёгкое, вымя) являются подконтрольными товарами животного происхождения. Согласно ст. 4.5 Закона «О ветеринарии», такие товары подлежат сопровождению ветеринарными сопроводительными документами (ВСД). У вас есть ветеринарное свидетельство формы №2, выданное продавцу. Это правильно, но нужно оценить его достаточность:
"Статья 4.5. Ветеринарные сопроводительные документы (введена Федеральным законом от 25.12.2023 N 680-ФЗ) 1. Подконтрольные товары, включенные в перечень подконтрольных товаров, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти в области нормативно-правового регулирования в ветеринарии, из числа товаров, содержащихся в перечне подконтрольных товаров, утвержденном актом, составляющим право Евразийского экономического союза, подлежат сопровождению ветеринарными сопроводительными документами (ветеринарными сертификатами, ветеринарными свидетельствами, ветеринарными справками). 2. В целях оформления ветеринарных сопроводительных документов проводятся лабораторные исследования подконтрольных товаров (в том числе уловов водных биологических ресурсов и произведенной из них продукции), назнача"
— Закон Российской Федерации от 14.05.1993 № 4979-1 «О ветеринарии», ст. 4.5
"Ветеринарное свидетельство (Форма N 2) Форма N 2 ГОСУДАРСТВЕННАЯ ВЕТЕРИНАРНАЯ СЛУЖБА _______________________________________ (субъект Российской Федерации) _______________________________________ (район (город) _______________________________________ (наименование учреждения) ВЕТЕРИНАРНОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО N от "" _________ 20 г. Я, нижеподписавшийся, выдал настоящее ветеринарное свидетельство ___________________________________________________________________________ (наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица) в том, что ________________________________________________________________ (наименование продукции) ___________________________________________________________________________ в количестве ______________________ ______________ ________________________ (мест, штук, "
— Приказ Минсельхоза России от 27.12.2016 № 589 «Об утверждении Правил организации работы по оформлению ветеринарных сопроводительных документов...», Форма № 2
Здесь есть важный нюанс. Ветеринарное свидетельство формы №2, выданное продавцу, подтверждает, что товар прошёл ветеринарно-санитарную экспертизу на этапе первичного производства (убоя, переработки) и происходит с благополучной территории. Однако при смене собственника (вы — новый собственник) и при дальнейшем обороте (перемещении, хранении, реализации) закон требует оформления нового ВСД на ваше имя. Точнее, в силу ст. 4.1 Закона «О ветеринарии», все ВСД с 2023 года оформляются в электронной форме через систему «Меркурий» (ФГИС «ВетИС»):
"Статья 4.1. Федеральная государственная информационная система в области ветеринарии создана в целях: обеспечения прослеживаемости подконтрольных товаров; оформления и выдачи ветеринарных сопроводительных документов; ... учета организаций и граждан, осуществляющих обращение с биологическими отходами... 3. В Федеральной государственной информационной системе в области ветеринарии содержится следующая информация ... об органах и организациях, входящих в систему Государственной ветеринарной службы Российской Федерации; о зарегистрированных специалистах в области ветеринарии, занимающихся предпринимательской деятельностью в области ветеринарии; ... об объектах (земельных участках, объектах капитального строительства, помещениях, некапитальных строениях, сооружениях), с использованием которых о"
— Закон Российской Федерации от 14.05.1993 № 4979-1 «О ветеринарии», ст. 4.1
Бумажное свидетельство формы №2 от продавца — это первичный документ, который вы (или ваш уполномоченный ветеринарный врач) должны использовать как основание для гашения (переоформления) входящего ВСД в системе «Меркурий» на ваше имя, а затем — для выработки (производственного) или транспортного ВСД при отправке на маркетплейс. Само по себе наличие бумажного свидетельства на продавца не даёт вам права продавать товар как новому собственнику — вы должны переоформить его на себя. Без этого этапа маркетплейсы (как и Россельхознадзор при проверке) могут признать, что прослеживаемость нарушена.
Дополнительно, ст. 21 Закона «О ветеринарии» прямо запрещает реализацию продукции, не прошедшей ветеринарно-санитарную экспертизу. Ваше полученное свидетельство — это подтверждение проведённой экспертизы, но его юридическая сила для вас как продавца сохраняется только после переоформления на ваше ИП в системе «Меркурий».
"Ветеринарно-санитарной экспертизе подлежит продукция животного происхождения в целях определения ее пригодности к использованию для пищевых целей, кормовых целей или в качестве сырья в кожевенном, меховом и других производствах. ... Запрещаются реализация и использование продукции, которая указана в настоящей статье и в отношении которой не проведена ветеринарно-санитарная экспертиза."
— Закон Российской Федерации от 14.05.1993 № 4979-1 «О ветеринарии», ст. 21
Теперь о требованиях самих маркетплейсов. Контекст НПА не содержит их внутренних регламентов (они не являются нормативно-правовыми актами), но общеизвестно, что Wildberries и Ozon в обязательном порядке требуют для кормов: зарегистрированную декларацию о соответствии (номер, дата, срок действия) и ветеринарное свидетельство (ВСД) на каждую партию в системе «Меркурий», оформленное на селлер-поставщика. Бумажное свидетельство на имя продавца вам может не подойти — площадка скорее всего запросит электронный документ на ваше ИП. Таким образом, ваше свидетельство формы №2 — это необходимое, но недостаточное условие. Вам нужно зарегистрироваться в ФГИС «ВетИС» (для этого обычно привлекают аттестованного специалиста или районную ветстанцию), погасить входящий документ от продавца и оформить на каждую планируемую к реализации партию производственный ВСД на ваше наименование.
Что касается информации для потребителя — ст. 10 Закона «О ЗПП» и ст. 8 того же закона обязывают вас донести до покупателя сведения об изготовителе, составе, дате изготовления, условиях хранения и т.д. Вам нужно будет нанести маркировку на упаковку товара (на бумажном носителе или в электронном виде на информационной карточке товара на площадке). Без маркировки товар может быть заблокирован площадкой.
"Статья 8. Право потребителя на информацию об изготовителе (исполнителе, продавце) и о товарах (работах, услугах)
- Потребитель вправе потребовать предоставления необходимой и достоверной информации об изготовителе (исполнителе, продавце), режиме его работы и реализуемых им товарах (работах, услугах).
- Указанная в пункте 1 настоящей статьи информация в наглядной и доступной форме доводится до сведения потребителей при заключении договоров купли-продажи и договоров о выполнении работ (оказании услуг) способами, принятыми в отдельных сферах обслуживания потребителей, на русском языке, а дополнительно, по усмотрению изготовителя (исполнителя, продавца), на государственных языках республик и иных языках народов Российской Федерации."
— Закон Российской Федерации от 07.02.1993 № 2300-1 «О защите прав потребителей», ст. 8
Итоговый вывод по имеющимся документам:
- Договор и квитанция (чек о переводе) — достаточно для бухгалтерского и налогового учёта (подтверждение расходов). Акт закупки не обязателен, но желателен для собственного документооборота.
- Декларация о соответствии — обязательно, имеется. Необходимо убедиться, что она зарегистрирована в Росаккредитации и распространяется именно на вашу продукцию (наименование, производитель/импортёр).
- Ветеринарное свидетельство формы №2 от продавца — обязательно как первичный документ, но недостаточно для продажи. Требуется его переоформление на ваше ИП в электронном виде через систему «Меркурий» и получение вашего собственного ВСД на корма. Маркетплейсы запросят именно электронный документ на вас.
- Маркировка товара — обязательна, без неё маркетплейсы не примут товар.
Таким образом, «узким местом» является не отсутствие акта закупки, а необходимость надлежащего ветеринарного оформления через ФГИС «ВетИС» на ваше имя.
