В центре ситуации — деятельность индивидуального предпринимателя по розничной продаже кормов для животных (сушеных субпродуктов) через маркетплейсы. Юридически значимым является то, что данный товар относится одновременно к сфере технического регулирования (пищевая продукция для непродуктивных животных) и к сфере ветеринарного контроля. Соответственно, затронуты правоотношения, регулируемые законодательством о техническом регулировании (обязательная оценка соответствия), ветеринарным законодательством (прослеживаемость происхождения сырья), а также налоговым законодательством (учет расходов при определении налоговой базы).
Основу обязательств между предпринимателем и поставщиком составляет договор купли-продажи, заключенный с физическим лицом без статуса ИП. Это создает правовую неопределенность: с одной стороны, сделка состоялась, платеж подтвержден квитанцией; с другой стороны, у физического лица по определению отсутствуют контрольно-кассовая техника и товарные накладные, что затрудняет документальное подтверждение расходов для налоговых органов. Юридически значимый факт — отсутствие у продавца сертификата соответствия, что побудило предпринимателя самостоятельно оформить декларацию о соответствии. Это правильный, но не единственный обязательный шаг.
Наличие ветеринарного свидетельства формы №2 на партию товара подтверждает эпизоотическое благополучие места происхождения сырья и его безопасность. Однако важен статус этого документа: он выписан на продавца (физическое лицо) или на предпринимателя? Для дальнейшей перепродажи эсз (электронные ветеринарные сопроводительные документы) должны переоформляться на нового владельца (ИП) через систему «Меркурий», иначе цепочка прослеживаемости прерывается.
Ключевой вопрос — соответствует ли товар требованиям Технического регламента Таможенного союза «О безопасности кормов и кормовых добавок» (ТР ТС 021/2011 частично, и профильный ТР ТС 034/2013). Декларация о соответствии является обязательным документом, но она должна быть зарегистрирована в Едином реестре и распространяться именно на этот товар (указанный в декларации). При этом маркировка товара должна содержать сведения, предусмотренные техрегламентом: состав, дата изготовления, срок годности, условия хранения, наименование и адрес изготовителя/импортера. Если товар произведен физическим лицом, то ИП выступает в роли изготовителя или упаковщика, что накладывает на него дополнительные обязанности по маркировке и ответственности.
Дополнительные торговые площадки (Wildberries, Ozon) имеют собственные внутренние требования к верификации продавцов товаров для животных. Обычно они запрашивают: свидетельство о регистрации ИП, декларацию о соответствии, ветеринарные свидетельства (или записи в системе «Меркурий»), а также сертификаты на производство (если ИП сам изготавливает продукцию). В данном случае товар не производится ИП, а перепродается, поэтому потребуется договор с поставщиком (физическим лицом) и доказательства того, что именно этот товар был у него приобретен (ассортимент по сделке). Отсутствие акта закупки или товарной накладной может быть расценено площадкой как недостаток документооборота, но не является критичным при наличии договора и оплаты.
Юридически значимым обстоятельством для налоговой является наличие первичных учетных документов. Договор купли-продажи с физическим лицом и квитанция к приходному кассовому ордеру (или платежное поручение с назначением платежа) могут быть признаны документальным подтверждением расходов при условии, что сделка реальна и товар оприходован. Однако прямой нормы, приравнивающей договор с физическим лицом к товарному чеку или накладной, в Налоговом кодексе нет. Практика показывает, что налоговые органы могут предъявить претензии, если отсутствуют акт приема-передачи товара или товарная накладная, индивидуализирующие товар (наименование, количество, цена). Договор, не содержащий конкретного перечня товаров (например, только «лакомства для собак»), может быть признан недостаточным. Отсутствие контрольно-кассового чека от продавца — существенный пробел, так как это нарушает требования Закона о применении ККТ, но продавец — физическое лицо, не обязанный применять кассу при продаже собственных товаров.
Таким образом, юридически значимы пять аспектов: надлежащее техническое оформление декларации о соответствии (включение в ЕАЭС-реестр), легализация ветеринарных документов (переоформление на ИП через «Меркурий»), маркировка товара в соответствии с ТР ТС 034/2013, документальное подтверждение происхождения товара для налоговой (желательно — акт закупки или спецификация к договору), и соответствие требованиям площадки (договор, декларация, вет. сопровождение). Риски связаны с тем, что физическое лицо-продавец может не иметь права продавать продукцию животного происхождения, если она не признана произведенной в личном подсобном хозяйстве, и с недостаточной налоговой доказательной базой расходов.
Начнём с основного документа, подтверждающего сам факт приобретения товара — договора купли-продажи. Он заключён между вами (ИП) и физическим лицом, что прямо допускается законом. Согласно ст. 454 ГК РФ, по договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель — принять его и уплатить цену. Предмет договора — лакомства для собак — является вещью, не изъятой из оборота, что соответствует ст. 455 ГК РФ, допускающей продажу любых вещей, если они не ограничены в обороте. Договор с физлицом действителен, но он не является кассовым или товарным чеком. Возникает вопрос: достаточно ли его для подтверждения расходов при налогообложении? Обратимся к НК РФ.
"1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены со"
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 252
Налоговый кодекс требует, чтобы расходы были документально подтверждены. Для сделки с физическим лицом, не являющимся плательщиком НДС и не применяющим ККТ в отношении продажи личного имущества (что типично для разовой продажи гражданином), закон не требует обязательного оформления кассового чека или акта закупки от продавца. Договор купли-продажи в простой письменной форме, если в нём указаны все существенные условия (стороны, предмет, цена), в совокупности с платёжной квитанцией (банковский перевод, расписка) образует первичный учётный документ. Для налоговой это будет достаточно, если из документов однозначно следует, что товар оплачен и получен. Акт закупки (форма № ОП-5 или подобная) — это внутренний документ торговли или общепита, но не универсальное требование НК РФ. Его отсутствие не является нарушением, если есть договор и платёжный документ. Однако, чтобы исключить претензии налогового органа, вы можете самостоятельно составить акт приёма-передачи товара по договору — это укрепит вашу позицию.
Теперь перейдём к декларации о соответствии. Это ключевой документ для реализации кормов через маркетплейсы. Согласно ст. 10 Закона РФ «О защите прав потребителей», продавец обязан предоставить потребителю информацию о товаре, в том числе «наименование технического регламента или иное установленное законодательством Российской Федерации о техническом регулировании и свидетельствующее об обязательном подтверждении соответствия товара обозначение». Сушёные лакомства для собак (корма для непродуктивных животных) подлежат обязательному подтверждению соответствия в форме декларирования по техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности кормов и кормовых добавок» (ТР ТС 015/2011, который хотя и не процитирован в вашем контексте прямо, но является общеизвестным и основополагающим для такой продукции). Если вы получили декларацию о соответствии в центре сертификации, то вы выполнили это требование. Важно: декларация должна быть зарегистрирована в Федеральной службе по аккредитации (Росаккредитация) и иметь номер.
"Статья 10. Информация о товарах (работах, услугах) 1. Изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора. ... 2. Информация о товарах (работах, услугах) в обязательном порядке должна содержать: наименование технического регламента или иное установленное законодательством Российской Федерации о техническом регулировании и свидетельствующее об обязательном подтверждении соответствия товара обозначение; ... сведения об основных потребительских свойствах товаров (работ, услуг), в отношении продуктов питания сведения о составе ... дате и месте изготовления и упаковки (расфасовки) продуктов питания ..."
— Закон Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», ст. 10
"Статья 14.45. Нарушение порядка реализации продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия (введена Федеральным законом от 18.07.2011 N 237-ФЗ) Реализация продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, без указания в сопроводительной документации сведений о сертификате соответствия или декларации о соответствии - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до трехсот тысяч рублей."
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 14.45
Наличие декларации о соответствии не только обязательное требование, но и защита от административной ответственности по ст. 14.45 КоАП РФ. Маркетплейсы (Wildberries, Ozon) при размещении кормов для животных требуют указания номера декларации о соответствии в карточке товара. Ваша декларация полностью закрывает этот вопрос.
Теперь о ветеринарном сопровождении. Сушёные лакомства из животных субпродуктов (рубец, лёгкое, вымя) являются подконтрольными товарами животного происхождения. Согласно ст. 4.5 Закона «О ветеринарии», такие товары подлежат сопровождению ветеринарными сопроводительными документами (ВСД). У вас есть ветеринарное свидетельство формы №2, выданное продавцу. Это правильно, но нужно оценить его достаточность:
"Статья 4.5. Ветеринарные сопроводительные документы (введена Федеральным законом от 25.12.2023 N 680-ФЗ) 1. Подконтрольные товары, включенные в перечень подконтрольных товаров, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти в области нормативно-правового регулирования в ветеринарии, из числа товаров, содержащихся в перечне подконтрольных товаров, утвержденном актом, составляющим право Евразийского экономического союза, подлежат сопровождению ветеринарными сопроводительными документами (ветеринарными сертификатами, ветеринарными свидетельствами, ветеринарными справками). 2. В целях оформления ветеринарных сопроводительных документов проводятся лабораторные исследования подконтрольных товаров (в том числе уловов водных биологических ресурсов и произведенной из них продукции), назнача"
— Закон Российской Федерации от 14.05.1993 № 4979-1 «О ветеринарии», ст. 4.5
"Ветеринарное свидетельство (Форма N 2) Форма N 2 ГОСУДАРСТВЕННАЯ ВЕТЕРИНАРНАЯ СЛУЖБА _______________________________________ (субъект Российской Федерации) _______________________________________ (район (город) _______________________________________ (наименование учреждения) ВЕТЕРИНАРНОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО N от "" _________ 20 г. Я, нижеподписавшийся, выдал настоящее ветеринарное свидетельство ___________________________________________________________________________ (наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица) в том, что ________________________________________________________________ (наименование продукции) ___________________________________________________________________________ в количестве ______________________ ______________ ________________________ (мест, штук, "
— Приказ Минсельхоза России от 27.12.2016 № 589 «Об утверждении Правил организации работы по оформлению ветеринарных сопроводительных документов...», Форма № 2
Здесь есть важный нюанс. Ветеринарное свидетельство формы №2, выданное продавцу, подтверждает, что товар прошёл ветеринарно-санитарную экспертизу на этапе первичного производства (убоя, переработки) и происходит с благополучной территории. Однако при смене собственника (вы — новый собственник) и при дальнейшем обороте (перемещении, хранении, реализации) закон требует оформления нового ВСД на ваше имя. Точнее, в силу ст. 4.1 Закона «О ветеринарии», все ВСД с 2023 года оформляются в электронной форме через систему «Меркурий» (ФГИС «ВетИС»):
"Статья 4.1. Федеральная государственная информационная система в области ветеринарии создана в целях: обеспечения прослеживаемости подконтрольных товаров; оформления и выдачи ветеринарных сопроводительных документов; ... учета организаций и граждан, осуществляющих обращение с биологическими отходами... 3. В Федеральной государственной информационной системе в области ветеринарии содержится следующая информация ... об органах и организациях, входящих в систему Государственной ветеринарной службы Российской Федерации; о зарегистрированных специалистах в области ветеринарии, занимающихся предпринимательской деятельностью в области ветеринарии; ... об объектах (земельных участках, объектах капитального строительства, помещениях, некапитальных строениях, сооружениях), с использованием которых о"
— Закон Российской Федерации от 14.05.1993 № 4979-1 «О ветеринарии», ст. 4.1
Бумажное свидетельство формы №2 от продавца — это первичный документ, который вы (или ваш уполномоченный ветеринарный врач) должны использовать как основание для гашения (переоформления) входящего ВСД в системе «Меркурий» на ваше имя, а затем — для выработки (производственного) или транспортного ВСД при отправке на маркетплейс. Само по себе наличие бумажного свидетельства на продавца не даёт вам права продавать товар как новому собственнику — вы должны переоформить его на себя. Без этого этапа маркетплейсы (как и Россельхознадзор при проверке) могут признать, что прослеживаемость нарушена.
Дополнительно, ст. 21 Закона «О ветеринарии» прямо запрещает реализацию продукции, не прошедшей ветеринарно-санитарную экспертизу. Ваше полученное свидетельство — это подтверждение проведённой экспертизы, но его юридическая сила для вас как продавца сохраняется только после переоформления на ваше ИП в системе «Меркурий».
"Ветеринарно-санитарной экспертизе подлежит продукция животного происхождения в целях определения ее пригодности к использованию для пищевых целей, кормовых целей или в качестве сырья в кожевенном, меховом и других производствах. ... Запрещаются реализация и использование продукции, которая указана в настоящей статье и в отношении которой не проведена ветеринарно-санитарная экспертиза."
— Закон Российской Федерации от 14.05.1993 № 4979-1 «О ветеринарии», ст. 21
Теперь о требованиях самих маркетплейсов. Контекст НПА не содержит их внутренних регламентов (они не являются нормативно-правовыми актами), но общеизвестно, что Wildberries и Ozon в обязательном порядке требуют для кормов: зарегистрированную декларацию о соответствии (номер, дата, срок действия) и ветеринарное свидетельство (ВСД) на каждую партию в системе «Меркурий», оформленное на селлер-поставщика. Бумажное свидетельство на имя продавца вам может не подойти — площадка скорее всего запросит электронный документ на ваше ИП. Таким образом, ваше свидетельство формы №2 — это необходимое, но недостаточное условие. Вам нужно зарегистрироваться в ФГИС «ВетИС» (для этого обычно привлекают аттестованного специалиста или районную ветстанцию), погасить входящий документ от продавца и оформить на каждую планируемую к реализации партию производственный ВСД на ваше наименование.
Что касается информации для потребителя — ст. 10 Закона «О ЗПП» и ст. 8 того же закона обязывают вас донести до покупателя сведения об изготовителе, составе, дате изготовления, условиях хранения и т.д. Вам нужно будет нанести маркировку на упаковку товара (на бумажном носителе или в электронном виде на информационной карточке товара на площадке). Без маркировки товар может быть заблокирован площадкой.
"Статья 8. Право потребителя на информацию об изготовителе (исполнителе, продавце) и о товарах (работах, услугах)
- Потребитель вправе потребовать предоставления необходимой и достоверной информации об изготовителе (исполнителе, продавце), режиме его работы и реализуемых им товарах (работах, услугах).
- Указанная в пункте 1 настоящей статьи информация в наглядной и доступной форме доводится до сведения потребителей при заключении договоров купли-продажи и договоров о выполнении работ (оказании услуг) способами, принятыми в отдельных сферах обслуживания потребителей, на русском языке, а дополнительно, по усмотрению изготовителя (исполнителя, продавца), на государственных языках республик и иных языках народов Российской Федерации."
— Закон Российской Федерации от 07.02.1993 № 2300-1 «О защите прав потребителей», ст. 8
Итоговый вывод по имеющимся документам:
- Договор и квитанция (чек о переводе) — достаточно для бухгалтерского и налогового учёта (подтверждение расходов). Акт закупки не обязателен, но желателен для собственного документооборота.
- Декларация о соответствии — обязательно, имеется. Необходимо убедиться, что она зарегистрирована в Росаккредитации и распространяется именно на вашу продукцию (наименование, производитель/импортёр).
- Ветеринарное свидетельство формы №2 от продавца — обязательно как первичный документ, но недостаточно для продажи. Требуется его переоформление на ваше ИП в электронном виде через систему «Меркурий» и получение вашего собственного ВСД на корма. Маркетплейсы запросят именно электронный документ на вас.
- Маркировка товара — обязательна, без неё маркетплейсы не примут товар.
Таким образом, «узким местом» является не отсутствие акта закупки, а необходимость надлежащего ветеринарного оформления через ФГИС «ВетИС» на ваше имя.
