Использование участка под ИЖС для предпринимательской деятельности
Анализ ситуации
Вы осуществляете предпринимательскую деятельность (продажу товаров через интернет) и используете для этого земельный участок с разрешенным использованием под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС). На участке расположен жилой дом для постоянного проживания и хозяйственный блок, где хранятся товары для продажи, а также производится выдача товаров покупателям.
Правовой анализ
1. Целевое использование земельного участка ИЖС
"Собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны: использовать земельные участки в соответствии с их целевым назначением и разрешенным использованием способами, которые не должны наносить вред окружающей среде" (Источник: Земельный кодекс Российской Федерации, статья 42)
"Использование земельного участка не по целевому назначению в соответствии с его принадлежностью к той или иной категории земель и (или) разрешенным использованием... влечет наложение административного штрафа в случае, если определена кадастровая стоимость земельного участка, на граждан в размере от 0,5 до 1 процента кадастровой стоимости земельного участка, но не менее десяти тысяч рублей" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 8.8 часть 1)
Земельные участки под ИЖС предназначены прежде всего для индивидуального жилищного строительства и связанных с проживанием нужд. Использование такого участка для систематической предпринимательской деятельности по хранению и реализации товаров может быть расценено как нецелевое использование.
2. Использование хозяйственной постройки
"Выдача разрешения на строительство не требуется в случае: ... строительства на земельном участке строений и сооружений вспомогательного использования" (Источник: Градостроительный кодекс Российской Федерации, статья 51 часть 17)
Хозяйственные постройки на участках ИЖС относятся к вспомогательным сооружениям и предназначены для обслуживания жилого дома и удовлетворения бытовых нужд проживающих. Использование хозяйственного блока для систематического хранения товаров в предпринимательских целях выходит за рамки вспомогательного использования.
3. Налоговые последствия
"Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков...: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 87 пункт 1)
"В случае, если налоговыми органами будет установлен факт использования земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства... в предпринимательской деятельности, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится по налоговой ставке, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 396 пункт 7.2)
При выявлении факта предпринимательского использования участка ИЖС земельный налог может быть пересчитан по повышенной ставке до 1,5% вместо льготной ставки 0,3%.
Выводы и рекомендации
-
Деятельность является рискованной - использование участка ИЖС для систематической предпринимательской деятельности по хранению и выдаче товаров может быть квалифицировано как нецелевое использование земельного участка.
-
Возможные последствия:
- Административная ответственность по ст. 8.8 КоАП РФ
- Повышение ставки земельного налога
- Проверки контролирующих органов
- Предписание о прекращении нарушения
-
Рекомендации:
- Рассмотрите возможность аренды нежилого помещения для хранения и выдачи товаров
- Проконсультируйтесь с адвокатом о возможности изменения вида разрешенного использования участка
- Оцените риски продолжения текущей деятельности
- Убедитесь в правильности ведения налогового учета предпринимательской деятельности
Для получения более детальной консультации с учетом специфики вашей ситуации рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся в области земельного и предпринимательского права.
