Перевод участка сельхозназначения в земли рекреации: расчет налога и кадастровой стоимости
Ваша ситуация требует последовательного анализа. Давайте разберем её поэтапно с опорой на действующее законодательство, чтобы ответить на каждый из ваших вопросов.
Кто и как рассчитывает новую кадастровую стоимость
При изменении вида разрешенного использования (ВРИ) вашего участка, меняются его ключевые экономические характеристики. Это является прямым основанием для пересчета кадастровой стоимости.
Рассчитывает новую стоимость не местная администрация и не Кадастровая палата как регистрирующий орган, а специальное государственное бюджетное учреждение, созданное для этих целей на уровне субъекта РФ (Ленинградской области). Это прямо следует из Федерального закона «О государственной кадастровой оценке»:
"определение кадастровой стоимости... объектов недвижимости, в сведения Единого государственного реестра недвижимости о которых внесены изменения, влекущие за собой изменение их кадастровой стоимости, осуществляется бюджетными учреждениями"
(Источник: Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ, статья 7, пункт 1, подпункт 2)
Это же учреждение, а не вы как собственник или какая-либо комиссия, проводит расчет по утвержденным методическим указаниям. Самостоятельно точно посчитать будущую кадастровую стоимость, увы, невозможно. Из закона следует только, что:
"При определении кадастровой стоимости земельных участков обязательному рассмотрению на предмет влияния на указанную стоимость подлежат сведения о местоположении земельного участка, ... а также иные ценообразующие факторы, предусмотренные методическими указаниями о государственной кадастровой оценке."
(Источник: Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ, статья 14, пункт 3)
Таким образом, новая стоимость будет результатом сложного расчета, основанного на анализе рынка участков рекреационного назначения в вашем районе. Единственный способ получить представление о ней — найти в публичной кадастровой карте аналогичные участки с ВРИ «Рекреация» поблизости и посмотреть их кадастровую стоимость, но это будет лишь приблизительная оценка.
Какой будет земельный налог и как узнать ставку
Сумма налога рассчитывается как процентная доля от налоговой базы, которой и является кадастровая стоимость.
"Сумма налога исчисляется... как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы"
(Источник: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ, статья 396, пункт 1)
Ваш главный вопрос — о ставке налога для земель рекреации (Р5). Налоговый кодекс РФ устанавливает максимальные ставки, а конкретные размеры определяют местные органы власти. Поэтому ставка действительно может различаться в разных муниципальных образованиях.
В предоставленных мне материалах нет текстов решений совета депутатов того муниципального района Ленинградской области, к которому относится ваш участок с кадастровым номером 47:14:1203001:815. Я не могу назвать вам точную ставку.
Для этого вам нужно найти Решение представительного органа (совета депутатов) вашего конкретного сельского или городского поселения, или муниципального района, устанавливающее земельный налог на их территории. Обычно такие документы публикуются на официальных сайтах администраций. В них будет таблица, где для вида разрешенного использования «Рекреация» указана ставка. Если найти решение самостоятельно не удастся, рекомендую обратиться за помощью к адвокату.
Успеет ли пересчет до следующего налогового периода?
Это самый важный для планирования момент. Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. Ключевое правило применения новой кадастровой стоимости для случаев, подобных вашему, гласит:
"сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости... применяются... с даты... изменения сведений Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости, повлекшего за собой изменение его кадастровой стоимости."
(Источник: Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ, статья 18, пункт 2, подпункт 4)
Это означает, что новая кадастровая стоимость начнет применяться для расчета налога не с 1 января следующего года, а с того самого дня, когда в ЕГРН будут внесены сведения о вашем новом ВРИ «Рекреация».
Сама процедура выглядит так:
- Вы подаете заявление в Росреестр об изменении ВРИ.
- После внесения изменений в ЕГРН, сведения об этом в течение 3 рабочих дней передаются в то самое бюджетное учреждение.
- Учреждение в течение 10 рабочих дней рассчитывает новую кадастровую стоимость и направляет ее обратно в Росреестр для внесения в ЕГРН.
Таким образом, весь процесс с момента внесения изменений в ЕГРН займет около месяца.
Налог за текущий год будет исчислен с применением специального коэффициента (ст. 396 НК РФ), который учитывает, сколько полных месяцев участок находился в собственности с теми или иными характеристиками. Это прямо урегулировано Налоговым кодексом:
"В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик земельного участка исчисление суммы налога... производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 настоящей статьи."
(Источник: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ, статья 396, пункт 7.1)
Выводы и рекомендации
- Кадастровую стоимость по закону пересчитает бюджетное учреждение Ленинградской области. Ваш выигрыш по времени — это 10 рабочих дней с момента поступления к ним сведений из ЕГРН. Точный размер новой стоимости вы увидите в выписке из ЕГРН после ее утверждения.
- Ставку земельного налога для ВРИ «Рекреация» (Р5) необходимо уточнять в решении местных депутатов конкретно для вашего муниципального образования. В предоставленных мне документах эта информация отсутствует.
- Сроки: Новая стоимость и, как следствие, новый налог будут применяться уже с даты внесения изменений в ЕГРН в текущем году, что прямо предусмотрено законом. Если вы подадите заявление сейчас, процедура будет завершена в течение ~1,5-2 месяцев, и налоговая инспекция при расчете вашего налога за этот год учтет новый статус участка на оставшуюся часть года.
Рекомендую перед подачей заявления не только уточнить ставку налога, но и убедиться, что ваш участок, относящийся к категории земель сельскохозяйственного назначения, в принципе имеет такой вид разрешенного использования как «Рекреация» в соответствии с правилами землепользования и застройки вашего муниципалитета. Для земель сельхозназначения действуют особые правила. Если возникнут сложности, целесообразно будет обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на земельном праве.
